企業(yè)所得稅分期確認收入的情形

1、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);

2、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn).

3、租金收入相關(guān)的交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

如何按照完工進度確認收入：

企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入.

(1)安裝費.應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入.安裝工作是商品銷售附帶條件的,安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入.

(2)宣傳媒介的收費.應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入.廣告的制作費,應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入.

(3)軟件費.為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入.

(4)服務(wù)費.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費,在提供服務(wù)的期間分期確認收入.

(5)藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費.在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入.收費涉及幾項活動的,預收的款項應(yīng)合理分配給每項活動,分別確認收入.

(6)會員費.申請入會或加入會員,只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入.申請入會或加入會員后,會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品,或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的,該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入.

(7)特許權(quán)費.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費,在提供服務(wù)時確認收入.

針對企業(yè)所得稅分期確認收入的情形,上述文章中會計學堂整理除了四種情形,其中最常見的一種就是在銷售的時候就是以分期付款的形式.以上就是本文的全部內(nèi)容了.如果您還有其他的疑問,可以點擊右側(cè)的答疑窗口進行咨詢.