裝修汽車展廳所用材料能抵扣進項稅額嗎?

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務.3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務.4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品.5.本條第一項至第四項規(guī)定的貨物運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定,《暫行條例》第十條第一項和《實施細則》所稱的非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程.前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構筑物和其他土地附著物.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

因此,上述公司裝飾汽車展廳所耗用的原材料,屬于用于非增值稅應稅項目中的不動產(chǎn)在建工程,不得抵扣進項稅額.

待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出的分錄怎么做?

一般來說待抵扣稅金用于進口增值稅,支付給代理報關的

1、待抵扣時(未收到正式增值稅憑證)

借:應交稅金-待抵扣進項稅

貸:銀行存款

2、轉(zhuǎn)出時(收到增值稅稅單)

借:應交稅金-增值稅-進項稅

貸:應交稅金-待抵扣進項稅

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