外資企業(yè)稅后福利基金怎么提取及列支?

國稅函〔2008〕264號文是對2007年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關問題補充通知,規(guī)定2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費,應先沖減以前年度累計在稅前按計稅工資總額的14%計提但尚未實際使用的職工福利費余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除.而外資企業(yè)按企業(yè)會計制度規(guī)定記入"應付福利費--職工福利和獎勵基金"的福利費余額,是從年度稅后利潤分配依規(guī)定提取的"職工福利和獎勵基金".我們理解上述外資企業(yè)稅后提取的職工福利和獎勵基金不適用國稅函〔2008〕264號文的規(guī)定.對外商投資企業(yè)2008年發(fā)生的職工福利費支出,按不超過工資薪金總額14%的部分,準予稅前扣除;超過部分不得稅前扣除,可在上述"應付福利費--職工福利和獎勵基金"余額中扣除.

一般納稅人的增值稅該怎么算?

首先, 一般納稅人的應納增值稅額為當期銷項稅額減去稅法允許抵扣的當期通過認證的進項稅額(輔導期一般納稅人為上個月認證的通過交叉比對的進項稅額).

計算公式:當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額.

以下分別理解一下各項稅額的含義:

一、銷項稅額,一般納稅人的銷項稅額是納稅人銷售應稅貨物或者提供應稅勞務,按照營業(yè)收入金額或提供勞務的金額乘以適用的稅率計算出來并向購買方收取的增值稅額,其計算公式為: 銷項稅額=銷售額×稅率.這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅銷售額計算不含稅銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率).

二、進項稅額:進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額.其中購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費.進項稅額=購入貨物或接受勞務金額×稅率.這里的購入貨物或接受勞務金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額,用含稅購入貨物金額計算不含稅金額額:購進貨物或接受勞務金額=含稅購入金額或接受勞務金額÷(1+稅率).

三、關于適用稅率:

一般納稅人適用的稅率有:17%、13%、11%、6%、0%等.

(一)、適用17%稅率的有:

1、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物.

2、 提供有形動產(chǎn)租賃服務.

(二)、適用13%稅率的有:《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定以下應稅貨物適用13%低稅率:

1、糧食、食用植物油;

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3、圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

4、農(nóng)產(chǎn)品.音像制品.電子出版物.二甲醚.

(三)、適用11%稅率:提供交通運輸業(yè)服務.

(四)、適用6%稅率:提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外).

(五)、適用0%稅率出口貨物等特殊業(yè)務.

(六)、 小規(guī)模納稅人企業(yè)適用征收率:小規(guī)模納稅人適用征收率計算增值稅,征收率統(tǒng)一為3%.

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