2017初級會計(jì)職稱考點(diǎn)：增值稅的征稅范圍

1.征稅范圍的一般規(guī)定

(1)銷售貨物;

(2)進(jìn)口貨物;

(3)提供加工、修理修配勞務(wù);

(4)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù),不屬于增值稅的征稅范圍.

2.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷.

(2)銷售代銷貨物.

【解釋】將貨物交付他人代銷時(shí),委托方視同銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天.

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)"用于銷售",但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi).

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)人.

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者.

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人.

【解釋1】納稅人將"自產(chǎn)、委托加工"的貨物用于第4~7條時(shí),均視同銷售貨物.

【解釋2】(1)將"外購"的貨物用于"投資、分配和贈送"時(shí),視同銷售,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)將"外購"的貨物用于"集體福利和個(gè)人消費(fèi)"時(shí),不視同銷售,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

3.混合銷售

(1)一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售.

(2)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅.

4.兼營

(1)納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù),又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的,構(gòu)成兼營.

(2)納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率(征收率).