【資產(chǎn)】

一、庫存現(xiàn)金的使用范圍

對個人的支出可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(1000元)以下的支出，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、庫存現(xiàn)金的清查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。

初級會計考試

1.現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

2.現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

基本賬務(wù)處理：

短缺時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?

管理費用(無法查明原因的)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

溢余時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)

營業(yè)外收入(無法查明原因的)

三、銀行存款

銀行存款余額調(diào)節(jié)表(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項)。

(1)企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

(2)企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

(3)銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

(4)銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

【提示】如果沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實際動用的余額。

四、其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

(二)基本賬務(wù)處理

收到時：

借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款等

支付時：

借：××資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金——××