增值稅納稅人日常申報(bào)中的多繳稅款如何處理

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅人日常申報(bào)中的多繳稅額處理辦法的通知》(深國稅函[2004]168號)規(guī)定:增值稅納稅人日常申報(bào)表中"多繳稅額"是指納稅人預(yù)繳稅額多于應(yīng)納稅額的部分,并在深圳市國家稅務(wù)局管理系統(tǒng)記錄的期末數(shù).

多繳稅額的基本處理辦法:

一、多繳稅額按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.納稅人不得自行將期末應(yīng)退稅額直接填入下期申報(bào)表中"上期留抵稅額"或按其他方式直接抵減應(yīng)納稅額.

二、抵繳稅款的順序是先抵頂呆帳稅金、再抵頂欠稅、最后抵頂待繳稅款,順序不可前后倒置.

三、納稅人抵繳稅款要向區(qū)(分)局(含基層分局)填報(bào)《多繳稅額抵繳稅款申請審批表》(見附件)(一式三份).

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅如何算賦稅率?

免抵退計(jì)算過程分為四個(gè)步驟:

第一步:計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額.當(dāng)然,如果出口貨物退稅率等于征稅率,則不用計(jì)算不得免征和抵扣稅額,直接計(jì)算應(yīng)納稅額.?

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)?

第二步:計(jì)算應(yīng)納稅額,如果應(yīng)納稅額是正數(shù),則繳納增值稅,沒有退稅.如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是有留抵稅額,這時(shí)才有退稅的問題.在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),將不得免征和抵扣稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除.?

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)?

第三步:計(jì)算免抵退稅額.

當(dāng)期免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率-免稅購進(jìn)原材料價(jià)格)×出口貨物退稅率?

第四步:比較免抵退稅額和留抵稅額的大小,哪個(gè)數(shù)小,哪個(gè)就是應(yīng)退稅額.如果當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額等于當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于0.

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