設(shè)備安裝一般納稅人什么情況下可用3%稅率呢

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.

一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.

進(jìn)口設(shè)備加安裝如何進(jìn)行核算

【案例】

公司已經(jīng)與美國公司簽訂合同,合同條款約定:"進(jìn)口設(shè)備2019年6月到工廠初步驗(yàn)收,進(jìn)口設(shè)備安裝時(shí)間一個(gè)月,7月初安裝完畢投入使用.這批設(shè)備以美元計(jì)價(jià),一共300萬美元,安裝費(fèi)100萬元人民幣(含稅).付款條款:進(jìn)口設(shè)備付款:合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)支付設(shè)備價(jià)款的40%,到貨初步驗(yàn)收后,一個(gè)月內(nèi)支付設(shè)備價(jià)款的30%,美國公司提供總額發(fā)票;安裝完畢驗(yàn)收當(dāng)月支付設(shè)備價(jià)款的20%,尾款作為質(zhì)保金驗(yàn)收后2年支付.安裝費(fèi)在設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收當(dāng)月一次性支付.付款前應(yīng)有對(duì)應(yīng)的發(fā)票."

2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司.假設(shè):3月美元兌人民幣匯率6.38;【人民幣及時(shí)換美元直接支付,不開設(shè)美元賬戶】

借:預(yù)付賬款 120*6.38=765.6萬元

貸: 銀行存款 765.6萬元

假設(shè)該筆進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率10%,進(jìn)口增值稅 13%

借:在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*6.4*0.1=192萬元

貸:銀行存款 192萬元

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)口增值稅)(300*6.4+192)*0.13=274.56萬元

貸:銀行存款 274.56萬元

進(jìn)口增值稅海關(guān)交稅證明,需要到國稅局進(jìn)行比對(duì),比對(duì)完成以后才能抵扣,比對(duì)完成時(shí)將"進(jìn)口增值稅"轉(zhuǎn)到"進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目里面.

借:在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*6.45=1935萬元

貸: 在建工程 -進(jìn)口設(shè)備 120*(6.45-6.38)=8.4萬元

預(yù)付賬款 120*6.38= 765.6萬元

應(yīng)付賬款 (300-120)*6.45=1161萬元 應(yīng)付賬款剩余300-120=180萬美元

借:應(yīng)付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元 應(yīng)付賬款剩余180-90=90萬美元

在建工程-進(jìn)口設(shè)備 300*0.3*(6.5-6.45)=4.5萬元 --匯兌損益

貸:銀行存款 300*0.3*6.5=585萬元

7月初對(duì)方開來安裝發(fā)票100萬元人民幣(含稅),該發(fā)票應(yīng)該是增值稅專用發(fā)票,稅率應(yīng)為9%.

借:在建工程-進(jìn)口設(shè)備 100 0000/1.09=917431.19

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)917431.19*0.09=82568.81

貸:應(yīng)付賬款 100 0000

7月初安裝完畢投入使用,在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)-進(jìn)口設(shè)備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

貸:在建工程-進(jìn)口設(shè)備 919554.29

7月支付安裝費(fèi)100萬元

借:應(yīng)付賬款100 0000

貸:銀行存款 100 0000

7月支付進(jìn)口300*20%=60萬美元,人民幣兌美元匯率 6.3 剩余30萬美元

借:應(yīng)付賬款 60*6.45*10000=387 0000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 -9 0000 (因?yàn)檗D(zhuǎn)固了,所以匯兌損益不能再進(jìn)入在建工程了)

貸:銀行存款 60*6.3=378 0000

2年后支付剩余30萬美元,人民幣兌美元匯率6.6

借:應(yīng)付賬款 30*6.45*10000=193 5000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 5000

貸:銀行存款30*6.6*10000=1980000

設(shè)備安裝一般納稅人什么情況下可用3%稅率呢?設(shè)備安裝一般納稅人在適用3%的稅率時(shí),除了開發(fā)票時(shí)要知道該稅率外,在申報(bào)稅費(fèi)或是處理稅務(wù)問題時(shí),也要知道具體的流程是怎么做.更多增值稅簡易征收的模式或是標(biāo)準(zhǔn),可以多參考本網(wǎng)內(nèi)容.