子公司之間的資產(chǎn)調(diào)撥如何進行賬務(wù)處理

A和B公司是集團公司下屬的全資子公司,A和B之間因業(yè)務(wù)改變,現(xiàn)有部分資產(chǎn),主要是機器設(shè)備和部分房產(chǎn)等固定資產(chǎn)從A公司無償調(diào)撥到B公司,請問帳務(wù)如何處理?

答:會計處理上,先對設(shè)備和房產(chǎn)進行固定資產(chǎn)清理,并將清理凈損益計入營業(yè)外支出即可.

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)清理

貸:相關(guān)稅費

借:營業(yè)外支出-捐贈

貸:固定資產(chǎn)清理

分公司之間資產(chǎn)調(diào)撥如何做賬務(wù)處理

按現(xiàn)行稅收征管總公司與屬下分公司,在所得稅管理上是同一納稅主體.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第一條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算.

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);

(四)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途.

依據(jù)上述規(guī)定,總公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到分公司,不視同銷售確定收入,相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算.有許多大型工廠、大企業(yè),廠部改為總公司,將屬下各部門、各車間改為總公司下的分公司,各分公司獨立核算,參加總公司的效益考核,分公司間相互獨立銷售,分公司間的設(shè)備資產(chǎn)劃撥也是無償?shù)?如果劃撥時結(jié)算也是為了內(nèi)部考核,但在企業(yè)所得稅上稅收征管仍按匯總繳納.

總公司下屬兩個分公司間資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,因為也同為一個企業(yè)所得稅匯算清繳納稅主體,因此也不考慮資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所得及納稅.只考慮兩個分公司具體的賬務(wù)處理.

假定甲、乙兩個分公司,分別預(yù)繳企業(yè)所得稅,然后總公司匯算清繳,按總公司安排,資產(chǎn)由甲劃轉(zhuǎn)給乙.若該資產(chǎn)在甲公司賬面原值100萬,已提折舊20萬,凈值80萬,因轉(zhuǎn)移給乙,甲取得銀行存款50萬.于上述原因不考慮因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移導(dǎo)致甲資產(chǎn)損失與乙資產(chǎn)所得,只考慮賬務(wù)處理.甲公司做資產(chǎn)減少的分錄,并將資產(chǎn)凈值與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移收入之差,(為避免調(diào)增調(diào)減所得)直接記入稅后會計科目,乙公司按轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)凈值增加固定資產(chǎn)并按剩余年限提折舊.會計分錄如下:

分公司--甲:

借:固定資產(chǎn)清理 80

累計折舊 20

貸:固定資產(chǎn) 100

借:銀行存款 50

貸:固定資產(chǎn)清理 50

借:資產(chǎn)公積--調(diào)出固定資產(chǎn) 30

貸:固定資產(chǎn)清理 30

乙方會計分錄:

借:固定資產(chǎn) 50

貸:銀行存款 50

此后該資產(chǎn)預(yù)留5%殘值后,將余值按剩余折舊年限計提折舊

借:經(jīng)營費用(或管理費用)

貸:累計折舊

對于子公司之間的資產(chǎn)調(diào)撥如何進行賬務(wù)處理、分公司之間資產(chǎn)調(diào)撥的處理相關(guān)問題上述文章已經(jīng)為大家作了梳理解讀.大家要注意子公司之間、分公司之間的資產(chǎn)調(diào)撥的賬務(wù)稅務(wù)處理是不同的.在實務(wù)中相關(guān)業(yè)務(wù)和財稅處理可能更加復(fù)雜,需要考慮的細節(jié)會更多,建議大家向?qū)I(yè)人士咨詢.