進項稅額加計扣除的賬務(wù)處理

從2019年4月1日起,對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,進項稅額加計10%抵扣,政策期限截止到2021年底,確保行業(yè)稅負(fù)只減不增.

對于該政策,實際如何操作呢?我們通過下面一個例子作簡單分析.

例,某酒店2019年5月份的銷項稅為50萬元,進項稅為20萬元(假設(shè)全部允許抵扣),則:

應(yīng)納增值稅額=50-20=30(萬元)

進項稅加計10%抵扣額=20*10%=2(萬元)

5月份實際繳納增值稅額=30-2=28(萬元)

賬務(wù)處理:

計提時,

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 300000

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅  300000

繳納時,

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅  300000

貸:銀行存款  280000

其他收益   20000

(注:"其他收益"是利潤表中新增的項目,可能有些會計人員還未使用過,該科目專門用于核算與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)、但不宜確認(rèn)收入或沖減成本費用的政府補助.是原"營業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容劃分出來的,留意其中的"與企業(yè)日常活動相關(guān)",假如無關(guān),還是計入"營業(yè)外支出".)

增值稅加計扣除賬務(wù)處理:

計算當(dāng)期可抵扣進項加計抵減額

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

貸:銀行存款

當(dāng)期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借:成本、費用科目

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

當(dāng)期進項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項加計抵減額

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待抵減進項加計額

優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務(wù)成本

進項稅額加計扣除的賬務(wù)處理上文介紹了計提以及繳納的會計分錄，都是在應(yīng)交稅費里面核算的，增值稅加計扣除的財務(wù)處理也簡單介紹了，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！