遞延所得稅負債計入其他綜合收益,怎么理解

由于期初可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異就形成了可抵扣暫時性差異，本期年末可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加賬面價值，導(dǎo)致期末可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異縮小，即直接從貸方?jīng)_減遞延所得稅資產(chǎn)。如若期初形成的是應(yīng)納稅暫時性差異，本期可供出售金融資產(chǎn)賬面價值的增加，既而增加遞延所得稅負債。所以判斷一項事項的發(fā)生導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的減少或遞延所得稅負債的增加或相反不能就對該業(yè)務(wù)的本身，應(yīng)該聯(lián)系期初余額和期末余額的相關(guān)情況來進行分析。

遞延所得稅負債怎么算

確認遞延所得稅負債的三種情形（假設(shè)所得稅稅率均為25%）

（1）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整所得稅費用

甲公司于2015年12月31日購入一項環(huán)保設(shè)備，取得成本為200萬元，會計上采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限及凈殘值與會計相同。則2016年末資產(chǎn)的賬面價值為180萬元（200－20），其計稅基礎(chǔ)為160萬元（200－40），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。甲公司應(yīng)確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

借：所得稅費用5

貸：遞延所得稅負債5（將來應(yīng)多交所得稅）

（2）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整其他綜合收益等

與直接計入其他綜合收益等的交易或事項相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)計入其他綜合收益等。在實務(wù)中，比較常見的是因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而應(yīng)確認的遞延所得稅負債，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

（3）確認遞延所得稅負債的同時，調(diào)整商譽

非同一控制下的企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽。

遞延所得稅負債計入其他綜合收益,怎么理解？因為如果可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，其產(chǎn)生的遞延所得稅負債計入其他綜合收益。因為可供出售金融資產(chǎn)本身的公允價值變動也是計入其他綜合收益，所以因為公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅負債一并計入其他綜合收益。