A公司于2019年1月1日以1000萬元取得B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，采用成本法核算。當日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元（與賬面價值相同）。2021年1月1日，A公司以500萬元出售 B公司20%的股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，但仍具有重大影響。此時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元。B公司2019年和2020年共實現(xiàn)凈利潤800萬元（自年各400萬元），未進行利潤分配，其他綜合收益增加200萬元（均為2020年發(fā)生）。假定 A公司括凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：編制A公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄。

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟師

2024-12-29 21:30

您好！很高興為您解答，請稍等

廖君老師解答

2024-12-29 21:34

您好，
確認長期股權(quán)投資處置損益：出售20%的股權(quán)取得500萬元，處置的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的長期股權(quán)投資成本為
    借：銀行存款 500萬元
      貸：長期股權(quán)投資 333.33萬元=1000*20%/60%
      投資收益 166.67萬元

- 調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值：剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為 1000 - 333.33 = 666.67 萬元，與原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額 666.67 - 1500*40% = 666.67 - 600 = 66.67  萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權(quán)投資的成本進行調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資當期期初之間實現(xiàn)的凈損益為$ 800*40% = 320  萬元，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益；處置期初至處置日之間實現(xiàn)的凈損益為0，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時計入當期投資收益。
- 會計分錄：
   借：長期股權(quán)投資 320萬元
      貸：盈余公積 32萬元
      利潤分配——未分配利潤 288萬元
借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益  200*40%=80
貸：其他綜合收益=80