豆豆同學(xué) 追問(wèn)

2024-11-18 16:28

老師，我們目標(biāo)公司的實(shí)收資本要客商變更。但是有一個(gè)問(wèn)題這樣下來(lái) 目標(biāo)的公司的實(shí)收資本是372萬(wàn)，最終受讓乙公司對(duì)目標(biāo)的長(zhǎng)投是288萬(wàn)，這兩著數(shù)字不一致啊？

羊小羊老師 解答

2024-11-18 17:04

轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)：
借：銀行存款 288 萬(wàn)
投資收益（差額）84 萬(wàn)（372 萬(wàn) - 288 萬(wàn)）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — 目標(biāo)公司 C 372 萬(wàn)


這里寫了，出讓方差異走投資收益，受讓方長(zhǎng)投直接是288

豆豆同學(xué) 追問(wèn)

2024-11-18 17:12

這個(gè)我理解老師，我想問(wèn)的目標(biāo)公司的賬務(wù)，變更前 ：
借:銀行存款377 
貸：實(shí)收資本377 -甲公司
現(xiàn)在股動(dòng)變更成乙公司，我的實(shí)收資本客商肯定變成乙公司，應(yīng)該金額不變吧
借：實(shí)收資本-乙公司 377
貸：實(shí)收資本-甲公司 377  （這個(gè)分錄沒有錯(cuò)吧）
那我現(xiàn)在的問(wèn)題就是  最后受讓方長(zhǎng)投288，目標(biāo)公司實(shí)收資本377，這兩者不一致，這個(gè)差異需要處理嗎

羊小羊老師 解答

2024-11-18 17:26

不需要做賬務(wù)處理

豆豆同學(xué) 追問(wèn)

2024-11-18 17:28

他的工商信息都變更了，賬務(wù)的實(shí)收資本客商不變更？

豆豆同學(xué) 追問(wèn)

2024-11-18 17:29

不變更，年底審計(jì)和合并的時(shí)候 長(zhǎng)投和實(shí)收資本怎么進(jìn)行抵消？

羊小羊老師 解答

2024-11-18 19:54

1.編制合并報(bào)表（假設(shè) A、C 公司構(gòu)成企業(yè)合并） - 同一控制下企業(yè)合并（假設(shè)符合條件）
調(diào)整分錄（一般無(wú)）：因?yàn)?nbsp;A 公司股權(quán)在同一控制下的交易價(jià)格波動(dòng)，在合并報(bào)表層面（如果是同一控制下），A 公司的資產(chǎn)、負(fù)債等通常按照其在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值并入，一般不需要對(duì) A 公司的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整（特殊情況如內(nèi)部交易等除外）。
抵消分錄：
  C 公司對(duì) A 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司所有者權(quán)益進(jìn)行抵消。首先要確定 A 公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值。假設(shè) A 公司在合并日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 300（此處只是假設(shè)便于說(shuō)明）。
“借：實(shí)收資本 - A 公司（賬面價(jià)值）、資本公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、盈余公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、未分配利潤(rùn) - A 公司（賬面價(jià)值），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司 288，貸：資本公積 - C 公司（差額）”。這里的資本公積差額為 A 公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值減去 C 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，即 300 - 288 = 12。

   
2.編制合并報(bào)表（假設(shè) A、C 公司構(gòu)成企業(yè)合并） - 非同一控制下企業(yè)合并
調(diào)整分錄：
需要對(duì) A 公司的資產(chǎn)和負(fù)債從賬面價(jià)值調(diào)整為購(gòu)買日的公允價(jià)值（假設(shè)購(gòu)買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值有差異）。例如，A 公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100，公允價(jià)值為 120。調(diào)整分錄為 “借：固定資產(chǎn) - A 公司 20，貸：資本公積 - A 公司 20”。
抵消分錄：
C 公司對(duì) A 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額進(jìn)行抵消。假設(shè) A 公司購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值經(jīng)過(guò)調(diào)整后為 320，C 公司占 100% 股權(quán)。
首先計(jì)算商譽(yù)，商譽(yù) = 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 - 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，即 288 - 320 = - 32（負(fù)商譽(yù)）。
抵消分錄為 “借：實(shí)收資本 - A 公司（賬面價(jià)值）、資本公積 - A 公司（調(diào)整后的公允價(jià)值）、盈余公積 - A 公司（賬面價(jià)值）、未分配利潤(rùn) - A 公司（賬面價(jià)值）、營(yíng)業(yè)外收入 33（負(fù)商譽(yù)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司 287”。
3.考慮年末的情況
      同一控制下企業(yè)合并年末合并報(bào)表編制：
除了上述合并日的抵消分錄外，還需要考慮內(nèi)部交易、子公司利潤(rùn)分配等情況。假設(shè) A 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 50，提取盈余公積 5，向 C 公司分配利潤(rùn) 20。
首先將長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司所有者權(quán)益抵消（考慮利潤(rùn)分配后的所有者權(quán)益）：
“借：實(shí)收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年提取金額）、未分配利潤(rùn) - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年提取盈余公積 - 當(dāng)年分配利潤(rùn)），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司（初始金額 + 當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年收到 A 公司分配利潤(rùn)），貸：資本公積 - C 公司（差額）”。
對(duì)于 A 公司向 C 公司分配利潤(rùn)的內(nèi)部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 20，貸：利潤(rùn)分配 - 應(yīng)付利潤(rùn) - A 公司 20”。
     非同一控制下企業(yè)合并年末合并報(bào)表編制：
持續(xù)調(diào)整 A 公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值為公允價(jià)值（主要針對(duì)購(gòu)買日公允價(jià)值與賬面價(jià)值有差異的資產(chǎn)和負(fù)債），并對(duì)其折舊、攤銷等后續(xù)計(jì)量進(jìn)行調(diào)整。例如，購(gòu)買日固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，需要在合并報(bào)表中逐年調(diào)整其折舊額。
同樣考慮內(nèi)部交易、子公司利潤(rùn)分配等情況，抵消分錄與同一控制下類似，但要注意商譽(yù)（如果有）的計(jì)算和 A 公司資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)整。假設(shè) A 公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 60，提取盈余公積 6，向 C 公司分配利潤(rùn) 30。
首先調(diào)整 A 公司凈利潤(rùn)（考慮資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值調(diào)整對(duì)利潤(rùn)的影響），假設(shè)固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整對(duì)折舊的影響使凈利潤(rùn)減少 2。調(diào)整后的凈利潤(rùn)為 60 - 2 = 58。
然后按照上述非同一控制下合并日抵消的原理，進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資與 A 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的抵消，同時(shí)考慮利潤(rùn)分配等情況，抵消分錄為：
“借：實(shí)收資本 - A 公司（初始金額）、資本公積 - A 公司（初始金額 + 公允價(jià)值調(diào)整）、盈余公積 - A 公司（初始金額 + 當(dāng)年提取金額）、未分配利潤(rùn) - A 公司（初始金額 + 調(diào)整后的當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年提取盈余公積 - 當(dāng)年分配利潤(rùn)）、商譽(yù)（購(gòu)買日金額，若有），貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - C 公司對(duì) A 公司（初始金額 + 調(diào)整后的當(dāng)年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) - 當(dāng)年收到 A 公司分配利潤(rùn)），貸：少數(shù)股東權(quán)益（若有）”。
對(duì)于 A 公司向 C 公司分配利潤(rùn)的內(nèi)部交易，抵消分錄為 “借：投資收益 - C 公司從 A 公司取得收益 30，貸：利潤(rùn)分配 - 應(yīng)付利潤(rùn) - A 公司 30”。