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送心意

崔老師

職稱： ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2018-05-26 12:13

1.增值稅：對(duì)于免租期，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)。出租方與承租方約定的免租期不視同銷(xiāo)售繳納增值稅。文件依據(jù)你可在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2435263/content.html 
對(duì)于每年正常交付租金的行為，在你收到預(yù)收款時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。 
2.企業(yè)所得稅： 
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租賃收入。 
（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 
結(jié)論：總體來(lái)看，在企業(yè)所得稅上，你兩種處理方式，對(duì)企業(yè)所得稅沒(méi)有影響。但是免租期情況下，你的增值稅納稅義務(wù)可以延緩，對(duì)你很有利，尤其是在租金額度比較大的情況下。

劉娟 追問(wèn)

2018-05-26 12:14

老師，那房產(chǎn)稅呢？

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1.增值稅：對(duì)于免租期，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)。出租方與承租方約定的免租期不視同銷(xiāo)售繳納增值稅。文件依據(jù)你可在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2435263/content.html 對(duì)于每年正常交付租金的行為，在你收到預(yù)收款時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。 2.企業(yè)所得稅： 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租賃收入。 （1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 結(jié)論：總體來(lái)看，在企業(yè)所得稅上，你兩種處理方式，對(duì)企業(yè)所得稅沒(méi)有影響。但是免租期情況下，你的增值稅納稅義務(wù)可以延緩，對(duì)你很有利，尤其是在租金額度比較大的情況下。
2018-05-26 12:13:09
5*8-3*8-2
2016-09-18 11:12:28
按照20萬(wàn)/3年的年金現(xiàn)值系數(shù) 就是年租金 第二題就是第一題的年租金/1.1就是了
2019-07-06 15:59:51
借，應(yīng)收租賃款15×55 貸，融資出租固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值 資產(chǎn)處置損益2400-賬面價(jià)值
2021-12-27 20:59:50
1、應(yīng)支付的租金額=1300000/（p/a,6%,5）=1300000/4.2124=308612.67元 2、每期應(yīng)付租金=1300000/【（p/a,6%,5）*（1+6%）】=1300000/(4.2124*1.06)=291144.03元
2022-04-10 18:01:39
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