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2022年年末 A 公司出資3800萬元給 B 公司的原股東，從而擁有 B 公司90％的表決權(quán)資本。 B 公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬元（均為股本）。2023年、2024年 B 公司報告凈利潤分別為800萬元、200萬元，宣派現(xiàn)金股利分別為300萬元、100萬元。投資當(dāng)時 B 公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法5年內(nèi)計提折舊。 A 公司2023年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)利潤等1000萬元，宣派現(xiàn)金股利700萬元。 A 、 B 公司為非同一控制下的兩家公司，為簡化起見，其他資料略。作2022年末，2023年、2024年合并報表相關(guān)分錄。
憶
于2024-11-13 21:16 發(fā)布 ??289次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會計師
2024-11-13 21:28
一、2022年末合并報表相關(guān)分錄
1. 調(diào)整分錄：將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值
- 由于投資時B公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，需在合并層面進(jìn)行調(diào)整。
- 借：固定資產(chǎn)——原價 500,000
貸：資本公積 500,000
2. 抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益
- A公司出資3800萬元取得B公司90%表決權(quán)資本，B公司當(dāng)日股東權(quán)益為4000萬元。
- 少數(shù)股東權(quán)益 = 4000×(1 - 90%) = 400（萬元）
- 借：股本 40,000,000
資本公積 500,000
商譽(yù) 200,000（3800 - 4000×90%）
貸：長期股權(quán)投資——B公司 38,000,000
少數(shù)股東權(quán)益 4,000,000
二、2023年合并報表相關(guān)分錄
1. 調(diào)整分錄：調(diào)整子公司凈利潤以反映公允價值調(diào)整的影響
- 固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值50萬元，按直線法5年計提折舊，每年應(yīng)多計提折舊 = 50÷5 = 10（萬元）
- 調(diào)整后的B公司凈利潤 = 800 - 10 = 790（萬元）
- 借：管理費(fèi)用 100,000
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 100,000
2. 按照權(quán)益法調(diào)整A公司對B公司的長期股權(quán)投資
- 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 790×90% = 711（萬元）
- 借：長期股權(quán)投資——B公司 7,110,000
貸：投資收益 7,110,000
- 收到現(xiàn)金股利的處理：
- 借：投資收益 2,700,000（300×90%）
貸：長期股權(quán)投資——B公司 2,700,000
3. 抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益
- 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤 = 0 + 790 - 300 = 490（萬元）
- B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4000 + 790 - 300 = 4490（萬元）
- 少數(shù)股東權(quán)益 = 4490×(1 - 90%) = 449（萬元）
- 借：股本 40,000,000
資本公積 500,000
未分配利潤——年末 4,900,000
商譽(yù) 200,000
貸：長期股權(quán)投資——B公司 42,410,000（3800 + 711 - 270）
少數(shù)股東權(quán)益 4,490,000
4. 抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配
- 借：投資收益 7,110,000
少數(shù)股東損益 790,000（790×10%）
未分配利潤——年初 0
貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理）
對所有者的分配 3,000,000
未分配利潤——年末 4,900,000
三、2024年合并報表相關(guān)分錄
1. 調(diào)整分錄：繼續(xù)調(diào)整子公司凈利潤以反映公允價值調(diào)整的影響
- 固定資產(chǎn)仍需按每年多計提折舊10萬元調(diào)整。
- 調(diào)整后的B公司凈利潤 = 200 - 10 = 190（萬元）
- 借：管理費(fèi)用 100,000
貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 100,000
2. 按照權(quán)益法調(diào)整A公司對B公司的長期股權(quán)投資
- 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 = 190×90% = 171（萬元）
- 借：長期股權(quán)投資——B公司 1,710,000
貸：投資收益 1710,000
- 收到現(xiàn)金股利的處理：
- 借：投資收益 90,000（100×90%）
貸：長期股權(quán)投資——B公司 90,000
3. 抵消分錄：抵消A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司的所有者權(quán)益
- 調(diào)整后的B公司年末未分配利潤 = 490 + 190 - 100 = 580（萬元）
- B公司年末所有者權(quán)益總額 = 4490 + 190 - 100 = 4580（萬元）
- 少數(shù)股東權(quán)益 = 4580×(1 - 90%) = 458（萬元）
- 借：股本 40,000,000
資本公積 500,000
未分配利潤——年末 5,800,000
商譽(yù) 200,000
貸：長期股權(quán)投資——B公司 43,030,000（4241 + 171 - 90）
少數(shù)股東權(quán)益 4,580,000
4. 抵消A公司與B公司之間的投資收益與利潤分配
- 借：投資收益 1,710,000
少數(shù)股東損益 190,000（190×10%）
未分配利潤——年初 4,900,000
貸：提取盈余公積 0（本題未提及提取盈余公積情況，暫按0處理）
對所有者的分配 1,000,000
未分配利潤——年末 5,800,000
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
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