某企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，當年被核定為小規(guī)模納稅人，其購進的含13%增值稅的原材料價稅額為300萬元，實現(xiàn)含稅銷售額為420萬元，次年1月主管納稅機關(guān)開始新年度納稅人認定工作，企業(yè)依據(jù)稅法認為雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標準，但會計制度健全，能夠按照會計制度和納稅機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，能提供準確的納稅資料，經(jīng)主管納稅機關(guān)批準，可以被認定為一般納稅人。因此，該企業(yè)既可以選擇小規(guī)模納稅人（征收率3%）身份，也可以選擇一般納稅人（適用稅率13%）身份，要求：請采用增值率判別法選擇納稅人身份，并計算兩類納稅人應納增值稅額，進行納稅籌劃分析。

答： 計算增值率： 首先計算增值額，增值額 = 銷售額 - 購進額。 已知購進含 13% 增值稅的原材料價稅額為 300 萬元，那么不含稅購進額 = 300÷(1 %2B 13%)≈265.49 萬元。 實現(xiàn)含稅銷售額為 420 萬元，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 稅率)。 若為小規(guī)模納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 3%)≈407.77 萬元，增值額 = 407.77 - 265.49 = 142.28 萬元。 若為一般納稅人，不含稅銷售額 = 420÷(1 %2B 13%)≈371.68 萬元，增值額 = 371.68 - 265.49 = 106.19 萬元。 增值率 = 增值額 ÷ 購進額。 小規(guī)模納稅人身份下增值率 = 142.28÷265.49×100%≈53.61%。 一般納稅人身份下增值率 = 106.19÷265.49×100%≈40%。 采用增值率判別法： 設(shè)增值率為 R，不含稅銷售額為 S，不含稅購進額為 P。 當一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負相等時，即： 一般納稅人應納稅額 = 小規(guī)模納稅人應納稅額 S×13% - P×13% = S×3% 化簡可得：R =（S - P）÷P = 3%÷13%≈23.08%。 當增值率 R = 23.08% 時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負相同；當增值率 R＞23.08% 時，小規(guī)模納稅人稅負較輕；當增值率 R＜23.08% 時，一般納稅人稅負較輕。 計算兩類納稅人應納增值稅額： 小規(guī)模納稅人應納增值稅額 = 407.77×3%≈12.23 萬元。 一般納稅人應納增值稅額 = 371.68×13% - 265.49×13%≈13.80 萬元。 納稅籌劃分析： 從上述計算結(jié)果可以看出，該企業(yè)在小規(guī)模納稅人身份下應納增值稅額為 12.23 萬元，在一般納稅人身份下應納增值稅額為 13.80 萬元。 由于該企業(yè)的增值率約為 53.61%（小規(guī)模納稅人身份下）和 40%（一般納稅人身份下），均大于 23.08%，所以選擇小規(guī)模納稅人身份稅負較輕。 企業(yè)在進行納稅人身份選擇時，應綜合考慮自身的經(jīng)營情況、增值率、客戶需求等因素。如果企業(yè)的增值率較高，且客戶對發(fā)票類型沒有特殊要求，選擇小規(guī)模納稅人身份可能更為有利；如果企業(yè)的增值率較低，且客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，選擇一般納稅人身份可能更為合適。 所以，該企業(yè)在當前情況下選擇小規(guī)模納稅人身份更為節(jié)稅。

老師，一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，當季度應繳納的增值稅的科目是用一般納稅人規(guī)定的還是小規(guī)模納稅人規(guī)定的呢？

答： 你好，具體要看那個月轉(zhuǎn)的呢，那個月轉(zhuǎn)那個月就可以變

一名會計如何讓領(lǐng)導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

小規(guī)模納稅人達到銷售額必須強制性認定為一般納稅人嗎

答： 你好，是的，達標了是必須成為一般納稅人 的