徐阿富老師 解答

2018-05-14 20:05

你好，我現(xiàn)在外面，過(guò)會(huì)我給你說(shuō)說(shuō)折舊問(wèn)題，好嗎？請(qǐng)回復(fù)下我。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 20:16

好的，你先忙，一會(huì)兒有時(shí)間再說(shuō)。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 21:03

老師，您大概什么時(shí)候可以回復(fù)我，可以給我一個(gè)時(shí)間范圍嗎？在這期間我可以做些別的事情。

徐阿富老師 解答

2018-05-14 21:29

所有資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)的規(guī)定 
 
一、固定資產(chǎn) 
由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算上在確認(rèn)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的范圍、方法以及年限等與稅收規(guī)定存在差異，因此對(duì)于差異部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 
（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn) 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 
（二）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 
企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)： 
（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； 
（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)； 
（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)； 
（4）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)； 
（5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； 
（6）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。 
2.關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 
3.關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 
（三）固定資產(chǎn)折舊扣除的范圍 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； 
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； 
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 
（四）固定資產(chǎn)的折舊方法 
1.一般規(guī)定 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 
2.加速折舊 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： 
（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 
（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： 
（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的； 
（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第四條規(guī)定：企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。 
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）規(guī)定：對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 
（五）計(jì)算和停止計(jì)算折舊的時(shí)間 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 
（六）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的確定 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定、不得變更。 
（七）固定資產(chǎn)的折舊年限 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： 
1.房屋、建筑物，為20年； 
2.飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； 
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 
4.飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 
5.電子設(shè)備，為3年。 
（八）關(guān)于已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問(wèn)題 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第一條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 22:03

您好，很感謝您的這些總結(jié)，可是，我還是不會(huì)算。 
1，賬面價(jià)值1786324.75，剛剛成立的運(yùn)輸公司，主要是普通道路運(yùn)輸，稅局備案的是加速折舊，稅法上規(guī)定的汽車(chē)車(chē)輛最低折舊年限是4年，在您的總結(jié)中   
a“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％ 
b  這一點(diǎn)的話，最低是4年，按照百分之60 計(jì)算的話，是2.4年，可以確定的是折舊年限了，但是我們新公司，現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)不是很好，第一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)了10幾天，1萬(wàn)多的收入，最近沒(méi)有貨拉，所以我不知道有沒(méi)有必要縮短年限。還請(qǐng)您指教。 
2，固定資產(chǎn)原價(jià)是1786324.75 
3，預(yù)計(jì)凈殘值我不知道怎么確定 
4，采用加速折舊的企業(yè)可以采用你的總結(jié)中“《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法” 
a    縮短年限的話，我判斷不了，我不知道我們?cè)摬辉撚每s短年限 
b“采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法” 
c  雙倍余額遞減法和年總和法我都不會(huì)計(jì)算。 
3，實(shí)操真是不會(huì)，不知道怎么寫(xiě)分錄和計(jì)算折舊金額

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:08

你好，你可以先看看這個(gè)。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 22:13

我已經(jīng)看了呀，我不是很能把理論轉(zhuǎn)化到實(shí)際，讀完腦子還是懵的。 
1，不知道怎么確定預(yù)計(jì)凈殘值，因?yàn)橐坏┐_定就不能更改，而且我不知道怎么去預(yù)估這個(gè)預(yù)計(jì)凈殘值。 
2，我現(xiàn)在只能確定原值 
3，折舊年限我也不知道要不要縮短年限，因?yàn)楝F(xiàn)在經(jīng)營(yíng)狀況不是很好，一個(gè)新公司 
4，雙倍余額遞減法，我現(xiàn)在在看公式，但是我不知道是采用雙倍余額遞減法還是年數(shù)總和法

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 22:19

已經(jīng)看了您的總結(jié)，但是我還是無(wú)法解決這個(gè)問(wèn)題 
1，我們公司2月份買(mǎi)了一些電腦，桌子等辦公用品的固定資產(chǎn)，這些辦公用品加起來(lái)總金額8530，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)可以怎么處理？，雖然說(shuō)金額不到5000的直接計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)，但是是新公司，沒(méi)點(diǎn)資產(chǎn)總是不好看的，所以我當(dāng)時(shí)計(jì)入了固定資產(chǎn)，我現(xiàn)在可以怎么處理這些加起來(lái)8530的固定資產(chǎn)呢？

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:21

你好，1、殘值率一般都是原值的5%，2.像你這種情況，折舊不要去縮短，不然你會(huì)高亂，3.不宜采用雙倍余額遞減法，也用不上的，你就學(xué)直線法好了。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 22:32

<div>1，就先按直線法做賬嗎？稅局那邊備案加速折舊，不加速折舊也沒(méi)事嗎？</div><div>2，1786324.75/4/12      這樣算對(duì)嗎？</div>

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:34

你好，加速折舊也不用備案啊，再說(shuō)備案了不用也是可以的，和稅法不沖突就好。   第二點(diǎn)是什么？

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-14 23:08

第二點(diǎn)是我計(jì)算的固定資產(chǎn)，1786324.75/4/12，這樣計(jì)算對(duì)嗎？<br>我剛剛?cè)ハ词?，不好意思?/p>

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:26

你好，對(duì)的，是這樣的沒(méi)錯(cuò)。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-15 08:31

我重新思考了一下 
1.計(jì)提折舊的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄     借：管理費(fèi)用     貸：累計(jì)折舊 
2.計(jì)提折舊的金額計(jì)算 
a.  預(yù)計(jì)凈殘值：1786324.75*5%=89316.2375 
b. 折舊額：1786324.75-89316.2375=1697008.51 
c.  每月攤銷(xiāo)金額：1697008.51/4/12=14521.01063 
不知這樣計(jì)算是否正確？

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-15 08:32

老師，這個(gè)預(yù)計(jì)凈殘值不需要計(jì)算呀？我們是2018年3月份買(mǎi)進(jìn)的，4月份計(jì)提折舊。

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:33

你好，非常正確，為你點(diǎn)贊，也為我五星評(píng)價(jià)，謝謝!

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-15 08:36

我們公司2月份買(mǎi)了一些電腦，桌子等辦公用品的固定資產(chǎn)，這些辦公用品加起來(lái)總金額8530，雖然說(shuō)金額不到5000的直接計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)，但是是新公司，沒(méi)點(diǎn)資產(chǎn)總是不好看的，所以我當(dāng)時(shí)計(jì)入了固定資產(chǎn)，我現(xiàn)在可以怎么處理這些加起來(lái)8530的固定資產(chǎn)呢？折舊嗎？還是怎么樣呀？

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-15 08:39

老師，您很耐心，那么晚了還回復(fù)我消息，我一定會(huì)為您五星好評(píng)的，您的態(tài)度就不止五星。

Rosemary 追問(wèn)

2018-05-15 08:41

1.計(jì)提折舊的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊，這里的管理費(fèi)用的二級(jí)科目新增一個(gè)二級(jí)科目嗎？新增的話，可以新增為什么科目？

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:45

你好，1、借·：固定資產(chǎn)   應(yīng)交稅費(fèi)(小規(guī)模企業(yè)沒(méi)有這個(gè))   貸：銀行存款      2、分3年攤銷(xiāo)   殘值率可以5%，也可以不設(shè)殘值率，殘值率8530*0.05=426.5  ，月折舊額=(8530-426.5)/36=2250.10   借：管理費(fèi)用-折舊 2250.10  貸：累計(jì)折舊 2250.10