視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 兩者區(qū)別

答： 您好，一、視同銷售的概念 視同銷售是會(huì)計(jì)上未必按銷售做賬，但稅法要求視同銷售處理，并按正常銷售征收增值稅。這里體現(xiàn)了會(huì)計(jì)與稅法的區(qū)別，會(huì)計(jì)意義上的銷售與稅法意義上的銷售不同，對(duì)于會(huì)計(jì)不作為銷售稅法卻作為銷售的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于增值稅必須按照稅法規(guī)定的金額繳納，此時(shí)會(huì)計(jì)上就采用視同銷售處理。 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第4條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； (2)銷售代銷貨物； (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； (5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； (7) 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的概念 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指，購(gòu)進(jìn)貨物改變用途或發(fā)生非正常損失，原來(lái)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是會(huì)計(jì)的一種做賬方法，稅法中并沒(méi)有明確說(shuō)明什么情況需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但規(guī)定了進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況，其中的一些項(xiàng)目會(huì)計(jì)上就作為進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出處理。 增值稅暫行條例第10條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；(5)本條第(1)項(xiàng)至第(4)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。實(shí)施細(xì)則第22條規(guī)定：個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。實(shí)施細(xì)則第23條規(guī)定：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 三、差異分析 從以上稅法的兩個(gè)定義，可以歸納出以下兩點(diǎn)： 1、將自產(chǎn)、委托加工貨物（即加工增值后）應(yīng)用于正常銷售以外的其他方面的，幾乎全部視同銷售。 2、對(duì)于購(gòu)進(jìn)貨物，則根據(jù)貨物是否轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部而加以劃分的（其中用于企業(yè)員工福利的購(gòu)進(jìn)貨物視為在“企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移”）。轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部的（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）視同銷售，未轉(zhuǎn)移到企業(yè)外部（不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）的屬于不予抵扣，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 四、會(huì)計(jì)核算 以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，逐一分析視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)將非現(xiàn)金資產(chǎn)（外購(gòu)、未果加工或自產(chǎn)）用于對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)、抵償債務(wù)、換取其他資產(chǎn)、分配給股東、獎(jiǎng)勵(lì)給職工、作為樣品送給他人等方面，由于非現(xiàn)金資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)視同按照公允價(jià)值銷售（或處置）處理，確認(rèn)當(dāng)期損益或利得。對(duì)于將資產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、在建工程、固定資產(chǎn)、對(duì)外出租、同一法人實(shí)體內(nèi)部的各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移等行為，其所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不確認(rèn)損益。 為了方便對(duì)比，我們假設(shè)自產(chǎn)的貨物耗用原材料100元，對(duì)外銷售價(jià)200元，下面左右的例子均按照此金額進(jìn)行分析。 （一）視同銷售的會(huì)計(jì)處理。八種視同銷售類型中，前三種屬于常規(guī)的情形，在此不做分析。 1、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，比如將自產(chǎn)的貨物用于在建工程。 分析：由于貨物的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益；但是增值稅法規(guī)定改變用途需要視同銷售按規(guī)定公允價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=200×17%=34元。 借：在建工程 134.00 貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值） 100.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 34.00 2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，比如用于集體福利。 分析：由于用于集體福利，貨物的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益；但是稅法規(guī)定改變用途需要視同銷售按規(guī)定公允價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額=200×17%=34元。 借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi) 134.00 貸：庫(kù)存商品（賬面價(jià)值） 100.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 34.00 又如用于個(gè)人消費(fèi)：由于貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)損益，這與增值稅法的規(guī)定一致。 借：其他應(yīng)收款（或相關(guān)科目） 234.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 34.00 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100.00 貸：庫(kù)存商品 100.00 3、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶，比如用于對(duì)投資。 分析：由于貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)損益，這與增值稅法的規(guī)定一致。 確認(rèn)投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 234.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 34.00 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100.00 貸：庫(kù)存商品 100.00 4、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 分析：由于貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)損益，這與增值稅法的規(guī)定一致。 借：應(yīng)付股利 234.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 34.00 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100.00 貸：庫(kù)存商品 100.00 5、將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人 分析：由于貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確認(rèn)損益，這與增值稅法的規(guī)定一致。 借：營(yíng)業(yè)外支出 234.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額34.00 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100.00 貸：庫(kù)存商品 100.00 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所有情形均為出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的情況，因此會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，假設(shè)購(gòu)進(jìn)的貨物購(gòu)入價(jià)200元，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅額已抵扣。 1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi) 234.00 貸：庫(kù)存商品 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 34.00 2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。假設(shè)損失已獲管理層確認(rèn)。 借：營(yíng)業(yè)外支出 234.00 貸：庫(kù)存商品 200.00 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 34.00

如何區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和視同銷售這兩種行為？

答： 你好,如何正確區(qū)分增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： 先看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。 1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。 生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅），還是對(duì)外（分配、捐贈(zèng)、投資）都為視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅。 2、如果未增值，則看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，對(duì)內(nèi)不得抵扣（要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理），對(duì)外視同銷售。 購(gòu)進(jìn)的材料，屬于未增值，對(duì)內(nèi)（消費(fèi)、職工福利，用于非應(yīng)稅等）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 若購(gòu)進(jìn)材料，對(duì)外（分配、捐贈(zèng)、投資）視同銷售，要開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 視同銷售的八種行為中的（四）—（八）種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來(lái)判斷： 1、凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，一律視同銷售。 2、凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷售，對(duì)內(nèi)不視同銷售，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

老師，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和視同銷售怎么區(qū)分啊

答： 您好 一個(gè)是抵扣了進(jìn)項(xiàng) 不符合抵扣條件 所以要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 一個(gè)是貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移 相當(dāng)于銷售了 所以視同銷售