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如何理解“計(jì)稅基礎(chǔ)”？什么時(shí)候計(jì)稅基礎(chǔ)不等于資產(chǎn)和負(fù)債在會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值
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于2018-04-23 23:27 發(fā)布 ??2233次瀏覽
- 送心意
老江老師
職稱： ,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2018-04-24 05:59
你好！看一個(gè)例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺(tái)機(jī)器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機(jī)器含稅價(jià)值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測(cè)算實(shí)際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認(rèn)融資費(fèi)用 242萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170萬元
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬元。在后期，會(huì)計(jì)上是按照758萬元的原值進(jìn)行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬元的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算可以稅前扣除的折舊額。
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你好！看一個(gè)例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺(tái)機(jī)器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機(jī)器含稅價(jià)值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測(cè)算實(shí)際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認(rèn)融資費(fèi)用 242萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170萬元
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計(jì)稅基礎(chǔ)仍然還是1000萬元。在后期，會(huì)計(jì)上是按照758萬元的原值進(jìn)行折舊，稅務(wù)上還是按照1000萬元的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算可以稅前扣除的折舊額。
2018-04-24 05:59:02
未來可以稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，未來不可以稅前扣除（可以扣除0），計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面
2021-05-13 08:19:57
所得稅，計(jì)稅基礎(chǔ)為0代表什么意思。老是看到負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，這個(gè)是什么意思？--就是負(fù)債未來是可以稅前扣除的。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值又是什么意思？--就是負(fù)債未來不可以稅前扣除。
比如說合同負(fù)債，預(yù)收了100萬。這個(gè)時(shí)候負(fù)債的賬面價(jià)值是100，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是0啊--因?yàn)楝F(xiàn)在交稅了，以后確認(rèn)收入不再交稅，納稅調(diào)減扣除，也就是未來這100的預(yù)收可以稅前扣除的。
2021-05-13 08:11:04
你好，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)就是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)，在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上加上。反之調(diào)減，你理解的正確。
2019-10-15 17:20:33
計(jì)稅基礎(chǔ)是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容。
通俗的說計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本－以前期間已稅前列支的金額
如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時(shí)其賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)上的基本計(jì)量模式是“成本－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
1、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異
2、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
賬面價(jià)值=實(shí)際成本－會(huì)計(jì)累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－稅收累計(jì)折舊
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的理解
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) = 負(fù)債的賬面價(jià)值 — 未來期間稅法允許稅前扣除的金額
= 負(fù)債的賬面價(jià)值中，未來不允許稅前扣除的金額
負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
=賬面價(jià)值-（賬面價(jià)值-未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）=未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2019-10-28 16:47:27
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