Stella老師 解答

2024-03-16 09:30

(1)根據(jù)事項(1)，編制甲公司2021年1月1日購入乙公司債券的會計分錄：

甲公司在2021年1月1日購入乙公司債券時，需要按照當(dāng)日的匯率將美元金額轉(zhuǎn)換為人民幣金額，并確認(rèn)相應(yīng)的金融資產(chǎn)和銀行存款。會計分錄如下：

借：其他債權(quán)投資 - 成本 7030（1000萬 * 7.03）
其他債權(quán)投資 - 利息調(diào)整 314.49（1044.49萬 - 7030）
貸：銀行存款 7344.49（1044.49萬）

(2)根據(jù)事項 (1)，計算2021年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、2021年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額、2021年“其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額和 2021年預(yù)期損失準(zhǔn)備發(fā)生額，并編制相關(guān)會計分錄：

首先，計算2021年應(yīng)確認(rèn)的利息收入：
債券面值 * 票面利率 = 1000萬 * 5% = 50萬美元
按照年末匯率轉(zhuǎn)換為人民幣：50萬 * 7.04 = 352萬元

然后，計算2021年應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額：
債券投資公允價值變動 = 1040萬 - 1044.49萬 = -4.49萬美元
按照年末匯率轉(zhuǎn)換為人民幣：-4.49萬 * 7.04 = -31.63萬元

接下來，計算2021年“其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動”發(fā)生額：
公允價值變動 = -4.49萬美元 = -31.63萬元（已轉(zhuǎn)換為人民幣）

最后，計算2021年預(yù)期損失準(zhǔn)備發(fā)生額：
預(yù)期信用損失準(zhǔn)備 = 10萬美元 = 70.4萬元（按照年末匯率轉(zhuǎn)換為人民幣）

根據(jù)上述計算結(jié)果，編制會計分錄：

借：應(yīng)收利息 352
貸：投資收益 352

借：其他債權(quán)投資 - 公允價值變動 31.63
貸：其他綜合收益 - 其他債權(quán)投資公允價值變動 31.63

借：信用減值損失 70.4
貸：預(yù)期信用損失準(zhǔn)備 70.4

(3)根據(jù)事項(2)，編制甲公司購入、持有、出售丙公司股票相關(guān)的會計分錄：

購入丙公司股票時：

借：其他權(quán)益工具投資 - 成本 2109（100萬 * 3 * 7.03）
貸：銀行存款 2109

2021年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的丙公司股票的市價變?yōu)槊抗?nbsp;2.5美元：

借：其他權(quán)益工具投資 - 公允價值變動 （100萬 * 2.5 * 7.04 - 2109）
貸：其他綜合收益 - 其他權(quán)益工具投資公允價值變動 （計算出的金額）

2022年1月20日，出售丙公司股票時：

借：銀行存款 2115（100萬 * 2.6 * 7.05）
其他綜合收益 - 其他權(quán)益工具投資公允價值變動 （之前計入的其他綜合收益金額）
貸：其他權(quán)益工具投資 - 成本 2109
其他權(quán)益工具投資 - 公允價值變動 （之前計入的公允價值變動金額）
投資收益 （差額）