如果要開(kāi)100萬(wàn)專票，必須得放棄差額征稅，按3%（小規(guī)模）或者6%(一般納稅人）。 差額征稅，只能對(duì)差額部分100-80=20萬(wàn)，開(kāi)具專票5%，支付勞務(wù)人員工資等80萬(wàn)，只能開(kāi)具普票。

開(kāi)具90萬(wàn)的普票時(shí)不用再選擇差額征收。

差額征稅情況如何做賬務(wù)處理? 2016-06-13 11:07:03來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)作者：【 大 中 小 】添加收藏 問(wèn):勞務(wù)派遣公司,差額征稅的情況下?開(kāi)發(fā)票按照查額開(kāi)具,那做賬務(wù)處理具體怎么做呢? 答:1.一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的差額征稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目. 特別提醒:因一般納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額納稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)的科目是應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅,其抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不能抵減一般計(jì)稅方法的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,所以沒(méi)有按照財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)規(guī)定的,在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅增設(shè)營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目下核算,在應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目下核算按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅. 例1:如果一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80萬(wàn)元時(shí) (1)確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款 1,000,000.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅47,619.05 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅38,095.24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 761,904.76 貸:銀行存款 800,000.00 2.小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)處理 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))規(guī)定:企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目. 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目,貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目. 例2:如果小規(guī)模提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅,含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用6萬(wàn)元時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅60,000.00/(1+5%)×5%=2,857.14元,則: (1)確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款 80,000.00 貸:營(yíng)業(yè)收入 76,190.48 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3,809.52 (2)支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金會(huì)計(jì)處理 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2,857.14 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 57,142.86 貸:銀行存款 60,000.00.

同學(xué)你好 這個(gè)開(kāi)差額納稅的 備注欄備注差額差額 備注成本

可以的 可以開(kāi)10萬(wàn)的專票，差額抵扣8萬(wàn)