學(xué)無止境 追問

2018-03-14 23:14

老師，我要看的是工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口

老王老師 解答

2018-03-14 23:32

您好，不好意思，這個沒有哦，請參考以下分錄。
工業(yè)企業(yè)相關(guān)的會計科目與會計科目設(shè)置如下：
一、購入原料時

  1.1購進(jìn)原材料（中小企業(yè)較常用的實際成本法下）

  ①已付款但貨未到。

  借：在途物資

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）【需要提醒下，本月的進(jìn)項稅須下月才能抵扣】

  貸：銀行存款現(xiàn)金

  如果貨到且驗收入庫了：

  借：原材料（這里要補充下，入庫前的運雜費、整理費等都可以直接入在途物資或原材料）

  貸：在途物資

  現(xiàn)實如果說運雜費、整理費等有出入的，也可以補記一條分錄：

  借：原材料

  貸：其他應(yīng)付款銀行存款現(xiàn)金等

  ②貨到付款（現(xiàn)實業(yè)務(wù)中較常用的）

  借：原材料（包括運雜費）

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

  貸：銀行存款（大多數(shù)企業(yè)通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬）

  1.2購進(jìn)原材料（也有個別嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)用的是計劃成本法）

  ①已付款但貨未到

  借：材料采購（包括運雜費、整理費等，另外這是實際成本價）

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

  貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款（也有商業(yè)承兌票據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”的，一般沒人敢收。）

  如果貨到且驗收入庫了：

  借：原材料（計劃成本入賬）

  貸：材料采購（實際成本）

  （貸或借：材料采購成本差異

  ）

  【注意：月末企業(yè)還要對各部門領(lǐng)用的原材料進(jìn)行材料成本差異的分?jǐn)偂?br/>
  材料成本差異率的公式如下：

  材料成本差異率=（期初差異+本期差異）（期初結(jié)存計劃成本+本期購入計劃成本）

  會計分錄如下：（假設(shè)發(fā)生了節(jié)約差，就需把材料成本差異分?jǐn)偨o各部門）

  借：材料成本差異

  貸：生產(chǎn)成本

  銷售費用

  管理費用

  1.3委托加工物資（如果自己沒有能力，需要外力支持，那就需要新的會計科目了）

  借：委托加工物資-某材料

  貸：原材料

  銀行存款現(xiàn)金

  如果外力給加工完了：

  借：庫存商品-某產(chǎn)品

  貸：委托加工物資-加工費

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

  委托加工物資-某材料

  二、車間生產(chǎn)時

  2.1原材料的核算

  ①從倉庫領(lǐng)用材料

  借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-1產(chǎn)品

  生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-1車間（供水供電模具制造等輔助生產(chǎn)）

  制造費用（職工薪酬機(jī)物料消耗廠房折舊車間水電照明）

  貸：原材料——XX材料

  還有些材料是不同部門共同消耗的，得進(jìn)行相應(yīng)的分?jǐn)偂＃ㄓ捎诜謹(jǐn)偡椒ū姸?，這里不做介紹。分?jǐn)偼旰?，會計分錄還是照上面的不變。）

  【注意：在有的企業(yè)，管理部門也領(lǐng)用生產(chǎn)用的材料，應(yīng)視同銷售，以后不可抵扣增值稅的?！?br/>
  ②周轉(zhuǎn)材料（包括低值易耗品、包裝物等）的處理

  購進(jìn)周轉(zhuǎn)材料時

  借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

  貸：銀行存款

  領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時

  借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

  貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

  ③職工薪酬的分配

  借：管理費用（除車間以外的所有管理人員工資）

  貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資銀行存款

  ④月末各部門固定資產(chǎn)的折舊

  借：制造費用   （車間固定資產(chǎn)的折舊）

  管理費用   （車間以外的固定資產(chǎn)折舊）

  貸：累計折舊【這里需要提醒，本月購進(jìn)的固定資產(chǎn)，下月才能提折舊】

  ⑤福利費職工醫(yī)療保險、交通、伙食補助等

  借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費

  管理費用  （退休人員工資福利可以直接計入管理費用。）

  貸：庫存現(xiàn)金

  期末，員工的福利費最后也要轉(zhuǎn)入管理費用的。

  借：管理費用

  貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費

  ⑥月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、完工產(chǎn)品

  借：生產(chǎn)成本

  貸：制造費用

  借：庫存商品

  貸：生產(chǎn)成本

  2.2 受托加工物資（有的客戶不需要商品，但是需要加工、修理商品）

  這時只有加工而已，沒有生產(chǎn)：

  借：勞務(wù)成本

  貸：銀行存款

  應(yīng)付職工薪酬（如果提供了勞動力，手工費什么的）

  原材料（如果耗用了公司的材料）

  制造費用（耗用了公司的水力，電力等）

  周轉(zhuǎn)材料

  如果，完工時，可以確認(rèn)收入了。

  借：銀行存款應(yīng)收賬款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入-加工費

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

  再結(jié)轉(zhuǎn)加工時付出的成本

  借：主營業(yè)余成本

  貸：勞務(wù)成本

  2.3 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（購進(jìn)、自建、改造）

  購進(jìn)固定資產(chǎn)：

  借：固定資產(chǎn)

  應(yīng)交稅金--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅

  貸：銀行存款

  【如果途中發(fā)生運輸費、整理費等，那這些費用是可以抵扣7%的增值稅】

  借：固定資產(chǎn)（扣除可抵扣增值稅后的值）

  應(yīng)繳稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅（7%的運費等抵扣的增值稅）

  貸：銀行存款

  【如果是購進(jìn)專用工程材料用來造固定資產(chǎn)】

  借：工程物資

  應(yīng)繳稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅

  貸：銀行存款

  【如果公司將存貨原材料用于在建工程】

  借：在建工程

  應(yīng)交稅費--應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅

  貸：原材料

  應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

  【如果公司將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程應(yīng)該視同銷售，起碼計稅是銷售價的稅額】

  借：在建工程

  貸：庫存商品（成本價）

  應(yīng)繳稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅）【計稅價的17%】

  三、其他管理部門會計核算

  3.1共同消耗，期末需攤銷的費用

  ①預(yù)付一年以內(nèi)的雜志報刊費、房租費、水電、保險費等

  借：待攤費用

  貸：銀行存款

  月末對這些預(yù)付費用進(jìn)行攤銷

  借：管理費用制造費用

  貸：待攤費用

  3.2企業(yè)籌資的費用

  ①收到投資

  借：固定資產(chǎn)

  銀行存款

  無形資產(chǎn) 【無形資產(chǎn)在入賬當(dāng)月就可以提取折舊了，這與固定資產(chǎn)有些差異】

  貸：實收資本

  ②向銀行貸款

  借：銀行存款

  貸：短期借款 （一年以內(nèi)或一個會計期間之內(nèi)）

  長期借款

  ③月末計提銀行短期借款利息

  借：財務(wù)費用

  貸：應(yīng)付利息

  實際付款時（支付利息時）

  借：應(yīng)付利息

  貸：銀行存款

  ④月末計提銀行長期借款利息

  借：財務(wù)費用（按期付息，到期一次還本的。）

  貸：長期借款-應(yīng)付利息

  借：在建工程

  貸：長期借款-應(yīng)付利息（一次還本付息的）

  3.3采購部門的費用

  ①業(yè)務(wù)員預(yù)支差旅費

  借：其他應(yīng)收款

  貸：庫存現(xiàn)金

  出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）

  借：管理費用制造費用

  庫存現(xiàn)金 （一般是有結(jié)余的）

  貸：其他應(yīng)收款-借款人姓名

  3.4增值稅的處理

  前面已經(jīng)交代過：

  購進(jìn)材料時，做會計分錄；

  借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）【上個月的增值稅】

  貸：銀行存款

  出售商品貨物時。

  借：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）【本月的增值稅】

  那么在月末就要核算，本月應(yīng)該交多少增值稅了。

  故有：未交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額（一般來說，銷項稅額總要比進(jìn)項稅大些，否則稅務(wù)局干什么吃的。）

  做會計分錄，留給自己看的：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

  應(yīng)交稅費-未交增值稅【這是應(yīng)該交的稅，先預(yù)提出來】

  正規(guī)的則是：

  借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

  貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅【這是本月應(yīng)該交上月的稅】

  待你納稅時，則有：

  借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

  貸：銀行存款【本月交上月的稅】

  多交的那部分增值稅，就成了：

  借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）【本月交本月的稅】

  貸：銀行存款

  承上分錄，如果你在上月多交了增值稅，就變成了留抵。

  月末，在有留抵增值稅的情況下，交增值稅的會計分錄則有：

  其他分錄不變，只是得把留抵的那部分沖掉。

  借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

  銀行存款【如果留存的增值稅不夠繳稅】

  如果，上月留抵的增值稅加本月預(yù)交的增值稅大于應(yīng)交的增值稅，則有會計分錄：

  借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
1．出口時：
借：應(yīng)收帳款       
銷售費用        
貸：主營業(yè)務(wù)收入   

2．銀行通知結(jié)匯：（金額以銀行結(jié)匯單為準(zhǔn)） 
借：銀行存款 ----美元戶
貸：應(yīng)收賬款

3．結(jié)匯
借：銀行存款----人民幣戶
貸：銀行存款----美元戶

4．調(diào)整匯率差
①如果匯率上漲
借：應(yīng)收帳款
貸：財務(wù)費用

② 如果匯率下調(diào)
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)收賬款

5．收到出口退稅：
借：銀行存款
貸：其它應(yīng)收款
（進(jìn)項可以和內(nèi)銷合并抵扣）

老王老師 解答

2018-03-14 23:37

您好，內(nèi)銷售產(chǎn)品時

  ①銷售產(chǎn)品，取得收入

  借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）

  ②銷售產(chǎn)品，用銀行存款代墊運雜費（假設(shè)已向銀行辦妥托收手續(xù)）

  借：應(yīng)收賬款-某企業(yè)

  貸：主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

  銀行存款-運雜費

  銷售期間的運雜費、廣告費、展覽費等

  借：銷售費用

  貸：銀行存款

  ③結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

  借：主營業(yè)務(wù)成本

  貸：庫存商品

  ④計算銷售稅金

  借：稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅費-消費稅（按增值稅計提。）

  應(yīng)交稅費-城建稅

  應(yīng)交稅費-教育費附加

  四、例外事項

  ①出售原材料

  借：銀行存款應(yīng)收賬款（生產(chǎn)用原材料出售）

  貸：其他業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

  結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本

  借：其他業(yè)務(wù)支出

  貸：原材料

  ②違約金、罰款收入

  借：銀行存款

  貸：營業(yè)外收入

  借：營業(yè)外支出

  貸：銀行存款

  ③存貨盤盈

  借：原材料（或庫存商品）

  貸：待處理財產(chǎn)損溢

  匯報上級，經(jīng)批準(zhǔn)后。

  借：待處理財產(chǎn)損溢

  貸：管理費用

  發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時（一般盤盈都是以前漏記，沒有那天上掉餡餅的好事。）

  借：固定資產(chǎn)

  貸：累計折舊

  以前年度損益調(diào)整

  報經(jīng)批準(zhǔn)后，再次調(diào)整損益：按資產(chǎn)價格的25%，補上所得稅。

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

  交完所得稅后：

  借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

  貸：銀行存款

  結(jié)轉(zhuǎn)以前的年度損益調(diào)整（就是以前年度損益調(diào)整貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)。）：

  借：以前年度損益調(diào)整

  貸：利潤分配-未分配利潤

  盤虧固定資產(chǎn)

  借：累計折舊

  資產(chǎn)減值損失

  待處理財產(chǎn)損溢

  貸：固定資產(chǎn)

  經(jīng)上級批準(zhǔn)后

  借：營業(yè)外支出其他應(yīng)收款-某人

  貸：待處理財產(chǎn)損溢

  盤虧存貨的處理

  借：管理費用（合理損耗）其他應(yīng)收款-某人營業(yè)外支出

  貸：待處理財產(chǎn)損溢

  五、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

  首先得把利潤核算出來，根據(jù)利潤求所得稅。（新準(zhǔn)則按25%算）

  借：所得稅費用

  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

  ①損益的結(jié)轉(zhuǎn)

  借：主營業(yè)務(wù)收入

  營業(yè)外收入

  其他業(yè)務(wù)收入

  貸：本年利潤

  結(jié)轉(zhuǎn)成本費用

  本帖隱藏的內(nèi)容

  借：本年利潤

  貸：主營業(yè)務(wù)成本

  營業(yè)外支出

  銷售費用

  管理費用

  財務(wù)費用

  稅金及附加

  所得稅費用

  借：應(yīng)交稅費-所得稅

  貸：銀行存款

  提取盈余公積

  借：利潤分配--提取法定盈余公積

  --提取任意盈余公積

  貸：盈余公積

  如果資本公積轉(zhuǎn)增資本

  借：資本公積（外界的捐贈、股本溢價等處來的。）

  貸：實收資本

  如果是股份公司，分派股利時

  借：利潤分配-應(yīng)付股利

  貸：應(yīng)付股利股本（有的公司分配轉(zhuǎn)作股本的股利而非現(xiàn)金股利）

  實際支付股利時

  借：應(yīng)付股利

  貸：銀行存款現(xiàn)金

學(xué)無止境 追問

2018-03-14 23:56

謝謝老師，回答的太詳細(xì)了，我會好好看完的。辛苦老師了！