【練習(xí)一】2021年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)（公允價(jià)值）為90萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用5萬(wàn)元，每年年末按票面利率可獲得固定利息4萬(wàn)元。該債券在第五年年末兌付（不能提前兌付）時(shí)可得本金110萬(wàn)元，債券實(shí)際利率為6.96%。要求：編制甲公司與上述債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答： 甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券，并劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。我們將根據(jù)給定的信息編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 初始購(gòu)買(mǎi)債券 甲公司實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元，因此初始入賬價(jià)值為95萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 950,000 + 貸：銀行存款 950,000 每年年末獲得固定利息 每年年末甲公司按票面利率獲得固定利息4萬(wàn)元。由于該利息是固定的，我們將使用直線法將債券的賬面價(jià)值逐步攤銷(xiāo)至其到期時(shí)的本金金額。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：應(yīng)收利息 40,000 + 貸：投資收益 [計(jì)算得出的利息金額] + 借：銀行存款 40,000 + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：投資收益的金額不是固定的4萬(wàn)元，而是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 3. 每年年末攤銷(xiāo)債券賬面價(jià)值 每年年末，除了確認(rèn)利息收入外，還需要根據(jù)實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券的賬面價(jià)值。 會(huì)計(jì)分錄（以第一年為例）： + 借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（攤銷(xiāo)額） [計(jì)算得出的攤銷(xiāo)額] + 貸：利息調(diào)整（或相反分錄，取決于攤銷(xiāo)的方向） [計(jì)算得出的攤銷(xiāo)額] 注意：這里的攤銷(xiāo)額也是基于債券的攤余成本和實(shí)際利率6.96%計(jì)算得出的。 4. 第五年年末兌付本金 在第五年年末，甲公司將收到本金110萬(wàn)元。 會(huì)計(jì)分錄： + 借：銀行存款 1,100,000 + 貸：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) [債券的剩余賬面價(jià)值] + 貸：應(yīng)收利息 40,000 注意：此時(shí)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”的賬面價(jià)值應(yīng)該已經(jīng)通過(guò)每年的攤銷(xiāo)調(diào)整至接近或等于106萬(wàn)元（即110萬(wàn)元減去最后一年的利息4萬(wàn)元）。

取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，在寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候借方不是直接寫(xiě)的票面利率×票面價(jià)值作為成本嗎，沒(méi)有加上交易費(fèi)用啊

答： 您好，本題是不是寫(xiě)了價(jià)格里包含了交易費(fèi)用了呀

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

2X14年初，甲公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債穿，剩徐年限5年，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),買(mǎi)價(jià)101萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利牢為4%，實(shí)際利率為3.12%,每年末付息，到期還本。要求: (1)確定每年 年初攤余成本，利息收益=年初攤余成本X3.12%，現(xiàn)金流入，年末攤余成本。2)編制甲公司購(gòu)買(mǎi)債券、持有債券、債券到期的會(huì)計(jì)分錄。

答： 借：債權(quán)投資——成本100 ——利息調(diào)整4 貸：銀行存款104 分?jǐn)偙砣鐖D所示 借：應(yīng)收利息4 貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整0.76 投資收益3.24 每年分錄一樣