田老師 解答

2015-11-13 12:34

會計制度與稅法對壞賬準(zhǔn)備的區(qū)別
對壞賬損失計提的壞賬準(zhǔn)備是“八大減值準(zhǔn)備”中惟一一個可以在稅前以一定條件和標(biāo)準(zhǔn)列支的特殊項目。
  區(qū)別之一：計提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同。
現(xiàn)行會計制度規(guī)定，除了應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備外，其他應(yīng)收款項也應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。同時規(guī)定企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無法再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提壞賬準(zhǔn)備。也就是說，會計實務(wù)中，計提壞賬準(zhǔn)備的范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，但不包括應(yīng)收票據(jù)(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的除外)。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備的計提范圍僅限于“納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)”而產(chǎn)生的年末應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收票據(jù)的金額。也就是說，在備抵法下，稅法準(zhǔn)予稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備的計提范圍較會計規(guī)定多出一個“應(yīng)收票據(jù)”的金額，少了一個“其他應(yīng)收款”的金額。
  區(qū)別之二：計提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例不同。
企業(yè)會計制度規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例由企業(yè)自行確定。提取的方法一經(jīng)確定，不能隨意變更;如需變更，應(yīng)在會計報表附注中說明。具體方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》只規(guī)定了一