企業(yè)20X1年和20X2年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)分別為100萬元和110萬元企業(yè)所得稅率為25%。該企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象,決定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元?,F(xiàn)提出3套方案:第1套方案是20X1年末直接捐給某貧困地區(qū);第2套方案是20X1年末通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū);第3套方案是20X1年末通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元,20X2年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元。請(qǐng)從納稅籌劃角度分析選擇捐贈(zèng)方案
知識(shí)唄
于2023-09-20 16:13 發(fā)布 ??321次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2023-09-20 16:39
從納稅籌劃角度分析,企業(yè)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金,不同的方案會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的影響。下面我們來看一下這三個(gè)方案的稅收影響:
1.方案一:20X1年末直接捐給某貧困地區(qū)
這種方案下,捐贈(zèng)支出會(huì)直接從企業(yè)利潤(rùn)中扣除,因此應(yīng)納稅所得額會(huì)相應(yīng)減少。然而,這種方案下捐贈(zèng)支出不能在稅前扣除,也就是說不能減少應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額 = (100 - 20) * 25% = 20萬元
1.方案二:20X1年末通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)
這種方案下,捐贈(zèng)支出雖然也是從企業(yè)利潤(rùn)中扣除,但是可以通過省級(jí)民政部門進(jìn)行捐贈(zèng),滿足相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的要求,可以享受稅前扣除的優(yōu)惠。
應(yīng)納稅額 = (100 - 20) * 25% - 20*25% = 15萬元
1.方案三:20X1年末通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元,20X2年初通過省級(jí)民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬元
這種方案下,捐贈(zèng)支出分為兩個(gè)部分,在20X1年末捐贈(zèng)10萬元,在20X2年初捐贈(zèng)10萬元。這樣可以將捐贈(zèng)支出分?jǐn)偟絻蓚€(gè)會(huì)計(jì)年度,從而減少每個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。同時(shí),每個(gè)年度的捐贈(zèng)支出都可以享受稅前扣除的優(yōu)惠。
應(yīng)納稅額 = (100 - 10) * 25% - 1025% + (110 - 10) * 25% - 1025% = 15萬元
綜上所述,方案二和方案三的應(yīng)納稅額較低,而方案一次納稅額最高。因此,從納稅籌劃角度考慮,選擇方案二或方案三更為合適。不過具體選擇還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和未來發(fā)展的需要來做出決策。




