大衛(wèi) 解答

2018-01-13 09:19

無論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還是所得稅法，都對固定資產(chǎn)殘值作出比較寬松的規(guī)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 
  ①關(guān)于固定資產(chǎn)的殘值率《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4號—— 固定資產(chǎn)》有如下規(guī)定：第十五條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 
  固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的除外。 
  第十六條企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 
  （一）預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量； 
  （二）預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗； 
  （三）法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。 
  ②實(shí)務(wù)中殘值率一般按不高于5%確定，但是沒有文件具體規(guī)定，之前有國稅發(fā)的文件要求不高于5%，但是此文件已經(jīng)作廢。 
  ③《企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 
  企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 
  因此，企業(yè)在按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理確定殘值率