假設(shè)A公司，B公司，C公司都是同一個(gè)集團(tuán)下的公司，現(xiàn)C公司將從A公司公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，給出相關(guān)賬務(wù)處理方法，并說(shuō)明文件依據(jù)。 具體信息如下： 1、 C公司與A 公司屬于同一母公司下的全資子公司； 2、 B公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元；設(shè)定A公司的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元； 3、 B公司在收購(gòu)日凈資產(chǎn)為-6000萬(wàn)元； 問(wèn)題： 收購(gòu)日，C公司和B公司需做怎么樣的賬務(wù)處理？處理的文件依據(jù)。

答： 學(xué)員您好： 一、合并日會(huì)計(jì)處理 （一）處理原則 參與合并的各企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債繼續(xù)按其原來(lái)的賬面價(jià)值記錄，合并后企業(yè)的利潤(rùn)包括合并日之前本年度已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)；以前年度累積的留存利潤(rùn)也應(yīng)予以合并。 合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。 合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債。被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn)，但合并過(guò)程中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。 （二）會(huì)計(jì)處理 1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （合并日享有被合并方相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額%2B最終控制方收購(gòu)被合并方而形成的商譽(yù)）　　 　　應(yīng)收股利 　貸：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債（支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 　　　股本（發(fā)行股票面值總額） 　　　資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)（倒擠）

假設(shè)A公司，B公司，C公司都是同一個(gè)集團(tuán)下的公司，現(xiàn)C公司將從A公司公司收購(gòu)B公司100%股權(quán)，根據(jù)相關(guān)法規(guī)，給出相關(guān)賬務(wù)處理方法，并說(shuō)明文件依據(jù)。 具體信息如下： 1、 C公司與A 公司屬于同一母公司下的全資子公司； 2、 B公司注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元；設(shè)定A公司的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元； 3、 B公司在收購(gòu)日凈資產(chǎn)為-6000萬(wàn)元； 問(wèn)題： 3、 收購(gòu)后，C公司如何編制合并報(bào)表？

答： 合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 （1）合并資產(chǎn)負(fù)債表 合并資產(chǎn)負(fù)債表。被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其賬面價(jià)值并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表（合并方與被合并方采用的會(huì)計(jì)政策不同的，指按照合并方的會(huì)計(jì)政策，對(duì)被合并方有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債經(jīng)調(diào)整后的賬面價(jià)值）。 這里的賬面價(jià)值是指被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債（包括最終控制方收購(gòu)被合并方而形成的商譽(yù)）在最終控制方財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值。合并方與被合并方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，應(yīng)作為內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的期間應(yīng)不早于雙方處于最終控制方的控制之下孰晚的時(shí)間。 （2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的主體是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)，該集團(tuán)的所有者是母公司投資者，因此，在合并報(bào)表日，應(yīng)抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益。抵銷分錄： 借：股本　　　　　　　　　　　　　　 　　資本公積　　　　 　　盈余公積　　　 　　未分配利潤(rùn)　　 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　少數(shù)股東權(quán)益 （3）同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的，所以對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積（以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限） 　貸：盈余公積（歸屬于現(xiàn)行母公司部分） 　　　未分配利潤(rùn)（歸屬于現(xiàn)行母公司部分） （4）合并利潤(rùn)表 合并方在編制合并日的合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，雙方在當(dāng)期發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)原則進(jìn)行抵銷。 （5）合并現(xiàn)金流量表 合并日合并現(xiàn)金流量表的編制與合并利潤(rùn)表的編制原理相同。 二、收購(gòu)后個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)處理 （一）C公司個(gè)別報(bào)表對(duì)B公司的股權(quán)投資按成本法后續(xù)計(jì)量 （1）成本法，是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。 （2）成本法核算 1.“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目反映取得時(shí)的成本 2.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利（享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 　貸：投資收益 3.計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 （二）B公司該怎么核算還怎么核算，母公司的變更不影響其會(huì)計(jì)核算 三、收購(gòu)后合并報(bào)表的會(huì)計(jì)處理 （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果 調(diào)整分錄如下： 1.投資當(dāng)年 （1）調(diào)整被投資單位盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：投資收益 （2）調(diào)整被投資單位虧損 借：投資收益 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （3）調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【提示】 成本法：借：應(yīng)收股利 　　　　　貸：投資收益 權(quán)益法：借：應(yīng)收股利 　　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （4）調(diào)整子公司其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：其他綜合收益—本年 （5）調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：資本公積—本年 2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)說(shuō)明的是，本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中年初“所有者權(quán)益”各項(xiàng)目的金額應(yīng)與上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的期末“所有者權(quán)益”對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的金額一致，因此，上期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)涉及股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、其他綜合收益、盈余公積等項(xiàng)目的，在本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和抵銷分錄時(shí)均應(yīng)用“股本（或?qū)嵤召Y本）—年初”、“資本公積—年初”、“其他綜合收益—年初”和“盈余公積—年初”項(xiàng)目代替；對(duì)于上期編制調(diào)整和抵銷分錄時(shí)涉及利潤(rùn)表中的項(xiàng)目及所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，在本期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄時(shí)均應(yīng)用“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目代替。 （1）調(diào)整以前年度被投資單位盈虧 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：年初未分配利潤(rùn) （2）調(diào)整被投資單位本年盈利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：投資收益 （3）調(diào)整被投資單位本年虧損 借：投資收益 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （4）調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利 借：年初未分配利潤(rùn) 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （5）調(diào)整被投資單位當(dāng)年分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （6）調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：其他綜合收益—年初 （7）調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動(dòng)（假定其他綜合收益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：其他綜合收益—本年 （8）調(diào)整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：資本公積—年初 （9）調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（假定所有者權(quán)益增加） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　貸：資本公積—本年 （二）合并抵銷處理 在合并工作底稿中，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額進(jìn)行調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額正好反映母公司在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。 1.母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 借：股本（實(shí)收資本） 　　資本公積 　　其他綜合收益 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（母公司） 　　　少數(shù)股東權(quán)益（子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東持股比例） 【提示】在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的（即發(fā)生超額虧損），其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。 2.母公司對(duì)子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 借：投資收益 　　少數(shù)股東損益 　　年初未分配利潤(rùn) 　貸：提取盈余公積 　　　對(duì)所有者（或股東）的分配 　　　年末未分配利潤(rùn) 3.子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積（以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限） 　貸：盈余公積（歸屬于現(xiàn)行母公司部分） 　　　未分配利潤(rùn)（歸屬于現(xiàn)行母公司部分）

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說(shuō)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

新三板企業(yè)股改的注冊(cè)資本及凈資產(chǎn)的要求是母公司報(bào)表，還是指合并子公司報(bào)表之后的指標(biāo)？

答： 換言之，比如母公司注冊(cè)資本200萬(wàn)，凈資產(chǎn)夠500萬(wàn)，子公司注冊(cè)資本100萬(wàn)，公積2000萬(wàn)，能否股改母公司掛牌？還需要什么樣的條件？