課堂練習(xí) 某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)： (1)取得產(chǎn)品銷售收入10000萬；(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本6206萬；(3)發(fā)生銷售費用2000萬(其中廣告費1600萬)；管理費用900萬(其中業(yè)務(wù)招待費70萬)；財務(wù)費用160萬； (4)應(yīng)繳增值稅400萬，城建稅及教育費附加44萬元；(5)營業(yè)外收入120萬，營業(yè)外支出350萬(含通過公益性社團向貧困山區(qū)捐款50萬，支付稅收滯納金16萬)；(6)向股東支付現(xiàn)金股利200萬；(7)支付固定資產(chǎn)安裝費10萬元，計入固定資產(chǎn)價值；(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額3000萬，撥繳職工公會經(jīng)費60萬，職工福利費450萬，職工教育經(jīng)費80萬。

來來老師

職稱：中級會計師

2023-07-03 12:41

你好計算中稍等做完發(fā)出

來來老師解答

2023-07-03 12:48

某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入10000萬；(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本6206萬；(3)發(fā)生銷售費用2000萬(其中廣告費1600萬)；管理費用900萬(其中業(yè)務(wù)招待費70萬)；財務(wù)費用160萬；
(4)應(yīng)繳增值稅400萬，城建稅及教育費附加44萬元；(5)營業(yè)外收入120萬，營業(yè)外支出350萬(含通過公益性社團向貧困山區(qū)捐款50萬，支付稅收滯納金16萬)；(6)向股東支付現(xiàn)金股利200萬；(7)支付固定資產(chǎn)安裝費10萬元，計入固定資產(chǎn)價值；(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額3000萬，撥繳職工公會經(jīng)費60萬，職工福利費450萬，職工教育經(jīng)費80萬
會計利潤=
10000-6206-2000-900-160-44+120-350=460萬元
納稅調(diào)整
廣告費1600萬，所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入的15%，10000*0.15=1500元，納稅調(diào)增100萬元
業(yè)務(wù)招待費70萬，所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)收入的0.5%或?qū)嶋H發(fā)生額60%低的，10000*5/1000=50，70*0.6=42，選擇42萬元，納稅調(diào)增70-42=28萬元
公益性社團向貧困山區(qū)捐款50萬，所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為會計利潤12%=460*0.12=55.2萬元，可以扣除
支付稅收滯納金16萬稅前不可以扣除，納稅調(diào)整16萬元
撥繳職工公會經(jīng)費60萬，職工福利費450萬，職工教育經(jīng)費80萬，
其所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資總額2%，14%，8%，也就是=3000*0.02=60，3000*0.14=420，3000*0.08=240，
福利費用超標(biāo)，調(diào)增30萬，其他不同調(diào)增
納稅調(diào)整后所得額=460+100+28+16+30=634萬元
應(yīng)納企業(yè)所得稅=634*0.25=158.5萬元