陳小麗 追問

2017-12-28 22:10

好的謝謝！年底殘疾人工資可以雙倍抵扣成本嗎？

老王老師 解答

2017-12-28 22:15

您好，不客氣?？梢缘?，請參考以下內(nèi)容。 
一、何謂“殘疾人員工資加計扣除” 
 
企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。簡單來說，就是企業(yè)支付給殘疾人員工資100元，正常情況下企業(yè)稅前可以列支100元的工資費用。但如果滿足一定“條件”并完成相關(guān)備案，就可以稅前列支200元的工資費用。何樂而不為呢！ 
 
二、滿足“條件” 
 
1.殘疾人員的范圍《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確，殘疾人員的范圍應適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。實踐中，企業(yè)安置的殘疾人員應取得的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》，就是滿足條件的關(guān)鍵之一。 
 
2.企業(yè)與殘疾人員簽訂勞動合同的時間限制財稅[2009]70號（注1）明確條件之一，企業(yè)應依法與安置的每位殘疾人簽訂1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。目前，稅務機關(guān)未強制要求企業(yè)備案時提供與安置的殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議，但您一定不能忽視了這個條件，以免造成不必要的麻煩。 
 
3.企業(yè)需要為殘疾人員足額繳納社會保險和支付不低于最低工資標準的工資財稅[2009]70號還明確指出，企業(yè)需要為安置的每位殘疾人按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。還需要定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。實踐中，稅務機關(guān)會要求企業(yè)提供為殘疾人員繳納社會保險的憑證和支付工資的證明材料喲。 
 
4.企業(yè)需要具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施稅務機關(guān)有可能向企業(yè)索取殘疾人員崗位安排資料，并現(xiàn)場查看企業(yè)是否具備安置殘疾人員的上崗工作的基本設(shè)施，核查殘疾人員是否實際在崗工作。建議企業(yè)還是要予以關(guān)注。 
 
滿足上述“條件”還不夠，每年還需要根據(jù)要求，到主管稅務機關(guān)進行相關(guān)備案等確定企業(yè)應在企業(yè)所得稅年度申報前，向主管稅務機關(guān)進行備案，根據(jù)主管稅務機關(guān)的要求提供相關(guān)資料。因各地稅務機關(guān)需要提供的資料清單并未統(tǒng)一，現(xiàn)列示多數(shù)稅務機關(guān)的備案資料要求： 
 
①《安置殘疾人員所支付的工資備案表》，此表有標準模板，主要填寫企業(yè)基本信息； 
 
②《企業(yè)安置殘疾職工清單》，此筆有標準模板，填列內(nèi)容包括殘疾人員姓名、殘疾人證書編號和當年支付的可稅前扣除的殘疾人員工資； 
 
③殘疾人員身份證件及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件； 
 
④企業(yè)與殘疾人員簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議的復印件；  
 
⑤企業(yè)為殘疾人員繳納社會保險的繳費憑證的復印件； 
 
⑥企業(yè)通過金融機構(gòu)向殘疾人員支付工資的證明材料。 如果企業(yè)滿足了上述“條件”，又完成了相關(guān)備案， 
 
注意事項： 
 
1.加計扣除的工資范圍稅法上允許加計扣除的殘疾人員工資，不包括企業(yè)發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。但人家自己承擔的部分、扣除的個稅，都是工資中取得的，因此這個工資是稅前未作任何扣除事項的工資基數(shù)，決不是在銀行工資單上實際發(fā)放的金額，別少加計了。 
 
2.預繳時，是否可以享受加計扣除財稅[2009]70號明確，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再計算加計扣除。 
 
3.工資薪金是會計上的還是所得稅稅前扣除的數(shù)由于計提工資與實際發(fā)放的工資薪金是不一樣的邏輯，因此既然是加計扣除，那先符合稅前扣除為前置，即是實際發(fā)放的工資薪金。 
 
4.殘疾人員是來之前還是來之后呢有一種意見認為既然是安置，那來公司之前就一定是殘疾的，如果是因工受傷殘疾，不認，這種邏輯，我們還是不大認可，安置應就是人家滿足條件在這工作，都是安置，非要人家提前殘疾嗎，后來的就不是殘疾了嗎，這些奇怪的問題，經(jīng)常會驚擾到“好夢”。