甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模擬建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，相關(guān)資料如下：資料一：2×21年7月1日工程開工，當(dāng)日領(lǐng)用工程物資350萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本130萬元，自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值為150萬元。資料二：2×21年9月1日，借入專門借款1000萬元，期限2年，年利率為6%，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期歸還本金。當(dāng)日支付工程款200萬元。 2×22年1月1日，甲公司支付工程款800萬元。資料三：2×22年4月1日，工程發(fā)生技術(shù)故障，停工檢測60天。資料四：2×22年11月30日，生產(chǎn)線工程建設(shè)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其他資料：本題不考慮增值稅，專門借款閑置資金月收益率為0.1%

新新老師

職稱：中級會計(jì)師,稅務(wù)師

2023-06-06 21:00

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新新老師解答

2023-06-06 21:39

1借:在建工程350+130=480
貸：工程物資350
庫存商品130
2 2×21年12月31日計(jì)提利息：1000*6%*4/12=20
借：在建工程20-800*0.1%=19.2
應(yīng)收利息0.8
貸：應(yīng)付利息20
2×21年9月1日支付工程款200萬元
借：在建工程200
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款200
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款200
貸：銀行存款200
2×22年1月1日，甲公司支付工程款800
借：在建工程800
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款800
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款800
貸：銀行存款800
3符合資本化的資產(chǎn)在構(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的應(yīng)該暫停借款利息資本化。此處為60天，不應(yīng)該暫停資本化
4 2×22年12月31日計(jì)提利息
借：在建工程1000*6%*11/12=55
財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000*6%*1/12）=5
貸：應(yīng)付利息60
生產(chǎn)線工程建設(shè)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
借：固定資產(chǎn)480+19.2+200+800+55=1554.2
貸:在建工程1554.2