混合2：甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日向銀行專門借款6 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，每年1月1日付息；（2）該工程還占用了一筆一般借款，為公司于2017年12月1日借入的長(zhǎng)期借款7 200萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年12月1日付息；（3）廠房于2018年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，相關(guān)支出情況如下：日　期每期資產(chǎn)支出金額（元） 2018年4月1日 24 000 000 2018年6月1日 12 000 000 2018年7月1日 36 000 000 2019年1月1日 12 000 000 2019年4月1日 6 000 000 2019年7月1日 6 000 000 工程于2019年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題，工程于2018年9月1日至12月31日停工4個(gè)月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。要求：計(jì)算2018、2019年借款費(fèi)用資本化金額及會(huì)計(jì)處理

一休哥哥老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-06-02 11:12

您好，我來(lái)在做個(gè)題目

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:14

計(jì)算 2018年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額

2 018年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額
4 月1 日到9 月1 日專門借款的利息支出-4 月1 日到9 月1 日專門借款的利息收入
=60 000 000 × 6% × 5/12- （ 36 000 000 × 0.25% × 2+24 000 000 × 0.25% × 1 ） =1 260 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:15

2 018年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）的專門借款利息金額（減利息收入）
=60 000 000 × 6% × 7/12-60 000 000 × 0.25% × 3=1 650 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:16

公司在 2018年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) = （ 24 000 000+12 000 000+36 000 000-60 000 000 ）*60 ÷ 360=2 000 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:17

公司在 2 018年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 =2 000 000 × 8%=160 000 （元）

2 018年專門借款發(fā)生的利息金額 =60 000 000 × 6%=3 600 000 （元）

2 018年一般借款發(fā)生的利息金額 =72 000 000 × 8%=5 760 000 （元）

公司在 2 018年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額 =5 760 000-160 000=5 600 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:20

2018年應(yīng)予資本化的借款利息金額 =1 260 000+160 000=1 420 000 （元）

2018年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額 =1 650 000+5 600 000=7 250 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:22

2018年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程——廠房 1 420 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 250 000
應(yīng)收利息或銀行存款 690 000
貸：應(yīng)付利息9 360 000

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:23

2019年專門借款應(yīng)予資本化的利息金額

2019年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 =60 000 000 × 6% × 270 ÷ 360=2 700 000 （元）

2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的專門借款利息金額 =3 600 000-2 700 000=900 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:26

2019年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =24 000 000 × 270 ÷ 360+
6000 000 × 180 ÷ 360+6 000 000 × 90 ÷ 360=22 500 000 （元）

公司在 2 × 11 年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 =22 500 000 × 8%=1 800 000 （元）

公司在 2 × 11 年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額 =5 760 000-1 800 000=3 960 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:27

年份重新編輯一下
2019年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 =22 500 000 × 8%=1 800 000 （元）
2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的一般借款利息金額 =5 760 000-1 800 000=3 960 000 （元）

一休哥哥老師解答

2023-06-02 11:28

2019年應(yīng)予資本化的借款利息金額 =2 700 000+1 800 000=4 500 000 （元）
2019應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額 =900 000+3 960 000=4 860 000 （元）
2019年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程——廠房 4 500 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 860 000
貸：應(yīng)付利息9 360 000