建工會(huì)的賬？是指要成立工會(huì)，每個(gè)月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)用來(lái)給員工日?；顒?dòng)的支出等么？ 計(jì)提的時(shí)候 借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按當(dāng)月應(yīng)付職工薪酬總額2%計(jì)提） 發(fā)生的時(shí)候就是 借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 其實(shí)就是在應(yīng)付職工薪酬下面多設(shè)一個(gè)二級(jí)科目核算這個(gè)賬就行了

你好，通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的

您好，應(yīng)該記入原材料-輔助材料科目里，領(lǐng)用后，再記入勞務(wù)成本-物料消耗。

您好！這個(gè)沒(méi)辦法確定，每個(gè)企業(yè)不同。

您好，建議購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，總分類(lèi)賬，三欄明細(xì)賬，數(shù)量金額明細(xì)賬，設(shè)立會(huì)計(jì)科目有以下內(nèi)容。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 ? ? 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 ? ?（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 ? ? 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 ? ? 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 ? ?（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ?（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）)? ? ?（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ?（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　?。?）分包成本（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ?（6）間接費(fèi)用 ? ? 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 ? ? 管理人員工資（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　　 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ??低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　　 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算）)? 　　 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　　 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　　 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 　　 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 ? ?（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 ? ? 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： ? ? 工資及附加（部門(mén)/設(shè)備核算） ? ? 燃料及動(dòng)力（部門(mén)/設(shè)備核算） 　　 折舊費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） 　　 配件及修理費(fèi)（部門(mén)/設(shè)備核算） ? ? 間接費(fèi)用（部門(mén)/設(shè)備核算） ? ??（三）應(yīng)收賬款 ? ? 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 ? ? 2、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款;? 　　 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 　?。ㄋ模?yīng)付賬款 ? ? 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 ? ? 2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 ? ? 3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 　　 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 　?。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算 （往來(lái)單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 　　（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） ? ? 1、 目標(biāo)成本 ? ? 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 　　（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　?。?）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ?（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　　（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） 　?。?）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 2、稅金（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ? 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門(mén)核算 　　 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門(mén)核算） ? ??工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： ? ? 1。人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括： ? ?（1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 ? ?（2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 ? ?（3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 ? ?（4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取）。 ? ?（5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 　 ?（6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等----新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容; ? ? 2．材料費(fèi)：是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括： ? ? （1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。 ? ? （2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 ? ? （3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。 ? ? （4）采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? ? 包括: 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。 ? ? （5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。 ? ? 3．施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。 ? ? 施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成： ? ? （1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。 ? ? （2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。 ? ? （3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷(xiāo)和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 　　 （4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 ? ? （5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。 ? ? （6）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 　　 （7）養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門(mén)規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車(chē)船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。 ? ? 設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門(mén)向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 　　 4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱(chēng)為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。 ? ? 包括內(nèi)容： ? ? （1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門(mén)要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 　　 （2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 　　 （3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? ? （4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。 ? ? 臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 　　 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)。 ? ? （5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷(xiāo)及照明用電等費(fèi)用。 　　 （6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 ? ? （7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 　　 （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。 　　 （9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(xiāo)（或租賃）費(fèi)用。 　　 （10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 ? ? （11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 ? ??三、業(yè)務(wù)處理 　　根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表）和項(xiàng)目單獨(dú)管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套，所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析。分權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套。每個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。最后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表。 集權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是公司總部可以隨時(shí)掌握公司各項(xiàng)目的成本情況，并對(duì)各項(xiàng)目成本實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)管理，有利于公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。適用于公司本部及附近項(xiàng)目較多的企業(yè)。缺點(diǎn)是對(duì)外地項(xiàng)目的核算資料可能不及時(shí)，不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。 ? ? 分權(quán)式的優(yōu)點(diǎn)是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項(xiàng)目部及時(shí)準(zhǔn)確的反映其財(cái)務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點(diǎn)是容易造成項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，滋生腐敗。如果項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強(qiáng)勢(shì)的話，不利于公司的財(cái)務(wù)管理。實(shí)行分權(quán)式要求公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制。財(cái)務(wù)人員由公司考核，但要有相當(dāng)?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項(xiàng)目較多的施工企業(yè)。 ? ? 不管采用哪種方式，都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)核算、監(jiān)督、反映的職能。 ? ? 如果保持項(xiàng)目的獨(dú)立性的基礎(chǔ)上,加以集權(quán),應(yīng)該也是一個(gè)理想的方式。但需要財(cái)務(wù)軟件上的支持。" ? ? （一）銀行帳戶,按總部需要開(kāi)立,無(wú)需按項(xiàng)目開(kāi)立,過(guò)多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財(cái)務(wù)管理的難度及風(fēng)險(xiǎn)。 ? ?。ǘ┰诳偛拷y(tǒng)一的核算中,按項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)人員;財(cái)務(wù)軟件需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部分部門(mén)核算的功能。即在統(tǒng)一的帳套中,每個(gè)項(xiàng)目(或部門(mén))是相對(duì)獨(dú)立的,擁有獨(dú)立的總帳明細(xì)帳報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立帳套 的特征,但又在總部的統(tǒng)一核算之內(nèi)。各個(gè)具體項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員,核算本項(xiàng)目的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。帳套中總部是作為一個(gè)與項(xiàng)目平衡的內(nèi)部核算部門(mén)。總部與各項(xiàng)目分部合起來(lái)就是公司的整體帳套。 　　 （三）資金各項(xiàng)目分部獨(dú)立。通過(guò)在內(nèi)部財(cái)務(wù)核算中,設(shè)置”內(nèi)部銀行存款”科目,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目部門(mén)的資金獨(dú)立。內(nèi)部部門(mén)核算，分項(xiàng)目部門(mén)、公司總部、公司三大部分。對(duì)于公司整體來(lái)說(shuō),它的資金由銀行存款和現(xiàn)金、其他貨幣資金組成；而項(xiàng)目分部、公司總部的資金由“內(nèi)部銀行存款”組成；項(xiàng)目分部與公司總部“內(nèi)部銀行存款”合計(jì)數(shù)為零，因此這個(gè)“內(nèi)部銀行存款”科目不會(huì)影響到公司的整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 ? ? 說(shuō)得有點(diǎn)抽象，舉個(gè)例子，由公司成立之處說(shuō)起： ? ? 1.公司收到注冊(cè)資本100 ? ? 借：銀行存款-公司 100 　 ? ? ? 貸：實(shí)收資本-公司 100 ? ? 2.某施工項(xiàng)目A上馬，總部撥款40，一般內(nèi)部借款的形式，收取一定利息，更能加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資金的時(shí)間性意識(shí) 　　 借：內(nèi)部銀行存款—項(xiàng)目A? 　　 ? ? 貸：短期借款—項(xiàng)目A? ? ? 借：內(nèi)部銀行存款—總部 　　 ? ? 貸：短期借款—總部 　　 收取項(xiàng)目分部利息 　 　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—項(xiàng)目 　 ? ? 　貸：內(nèi)部銀行存款—項(xiàng)目A 5 　 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—總部? 　　 ? ? 貸：內(nèi)部銀行存款—總部? ? ? 從上面的分錄可以看出，從公司總體來(lái)說(shuō)，一紅一藍(lán)的對(duì)沖，是沒(méi)有實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生的，但具體到項(xiàng)目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費(fèi)用，減少了一點(diǎn)可用資金。 ? ? （四）如果財(cái)務(wù)軟件能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員還可以進(jìn)駐項(xiàng)目所在地進(jìn)行及時(shí)核算與監(jiān)控，當(dāng)然有單據(jù)憑證匯集到總部，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，目前來(lái)說(shuō)更現(xiàn)實(shí)。但遠(yuǎn)程的管理應(yīng)該也是一個(gè)發(fā)展的方向 ? ? 建筑施工企業(yè)在簽訂建設(shè)工程承包合同、購(gòu)銷(xiāo)合同、借款合同、建立營(yíng)業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)租賃及申請(qǐng)辦理權(quán)利、許可證照等方面都要涉及印花稅問(wèn)題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購(gòu)銷(xiāo)合同0。3‰、借款合同0。05‰，營(yíng)業(yè)賬簿分兩類(lèi)，一類(lèi)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類(lèi)是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積金額之和適用0。5‰的稅率、財(cái)產(chǎn)租賃適用1‰的稅率，權(quán)利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，公式如下：)? ? ? (1）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證所記載的計(jì)稅金額×適用的比例稅率；? ? ? (2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)×固定稅額。 ? ? 1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： ? ? 分配工資獎(jiǎng)金： ? ? 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） ? ? 機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） ? ? 工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） ? ? ? ? 貸：應(yīng)付工資 　　 ? ? ? ? 應(yīng)付職工薪酬---新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 ? ? 領(lǐng)用原材料 　　 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi)? ? ? ? ? 貸：原材料 　　臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 　　借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 　　 ? ? 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） ? ? ? ? ? ? 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門(mén)提供的臺(tái)班） 　　甲供料的賬務(wù)處理： 　　甲方撥付： 　　借：原材料-甲供材料-XX ? ? ? ? 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 　　 領(lǐng)用時(shí)： ? ? 借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) ? ? ? ? 貸：原材料-甲供材料XX ? ? 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 　　 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交XX稅 　　 ? ? 貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 ? ? 項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息： ? ? 借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) ? ? ? ? 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） ? ? 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） ? ? 撥付物資時(shí)： ? ? 借：委托加工物資 　　 ? ? 貸：原材料-XX材料 　　 支付加工費(fèi)時(shí)： ? ? 借：委托加工物資 　 ? ?　 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 　　 收回加工物資： 　　 借：原材料-XX9? 　　 ? ? 貸：委托加工物資 ? ? 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 　 ? 以前有《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會(huì)計(jì)制度?！督ㄔ旌贤肥切聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一部分，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)準(zhǔn)則。 ? ??分包核算專(zhuān)題 ? ? 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。 　　 工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 　　 通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 　　 涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 　　 1）分包成本的確定 ? ? 總承包方財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很?chē)?yán)格，只要不超過(guò)合同總金額，財(cái)務(wù)部門(mén)就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 　　 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目。? 　　 ? ? 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　 2）分包方領(lǐng)取材料的核算 ? ? 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買(mǎi)總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷(xiāo)售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷(xiāo)售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷(xiāo)售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 ? ? 領(lǐng)用時(shí)： 　　 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　 ? ? 貸：原材料-XX材料 　　 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 　　 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 貸：原材料-甲供材料-XX材料 ? ? 3）支付的處理很簡(jiǎn)單。 ? ? 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 　　 貸：銀行存款 ? ? 與分包單位的結(jié)算： 　　 有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 ? ? 通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等。 　　 但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。 　　 例：某工程合同金額為1000萬(wàn)元，與業(yè)主結(jié)算1200萬(wàn)元，其中分包500萬(wàn)。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬(wàn)元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，不含營(yíng)業(yè)稅及附加3.30% 。 　　 這時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意： ? ? ①收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映。 ? ? ②分包單位的稅應(yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除。 　　 即：分包單位的結(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬(wàn)元 　　 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 　　 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 33.50萬(wàn)元（433.50-400） 　 ? ? ? 貸：應(yīng)付賬款 33.50萬(wàn)元