嗚啦啦啦 追問

2023-04-24 11:57

貨代公司說自己就是可以開免稅的發(fā)票

嗚啦啦啦 追問

2023-04-24 11:57

貨代公司和我們普通物流公司可以有特殊的規(guī)定嗎

玲老師 解答

2023-04-24 12:11

你好 
對一下這個回復
上海市國際貨物運輸代理服務增值稅免稅管理問題解答






  一、境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供國際貨物運輸代理服務，可享受免征增值稅的范圍是什么？
  納稅人提供國際貨物運輸代理服務，其免稅范圍應按照財稅【2013】106號規(guī)定執(zhí)行。即國際貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。
  國際貨物運輸代理服務歸屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的物流輔助服務——貨物運輸代理服務。
  二、國際貨運代理服務免征增值稅政策有何具體規(guī)定？
  國家稅務總局關(guān)于國際貨物運輸代理服務有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2014年第42號）規(guī)定，自2014年9月1日起，試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)，可按照《財政部國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。
  財稅【2013】106號文附件3第一條第（十四）項規(guī)定：試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務免征增值稅。試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。
  三、是否所有國際貨運代理企業(yè)均可按照規(guī)定享受免征增值稅政策？
  自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務是國際貨物運輸代理服務，即“委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)”，就可以享受免稅政策。
  需要提醒的是，國際貨運代理企業(yè)為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務的，參照國際貨物運輸代理服務有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  四、間接提供國際貨物運輸代理服務能否針對委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅。
  間接提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號文件有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但納稅人已經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務以及應稅服務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務以及應稅服務放棄免稅權(quán)。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務可以開具增值稅專用發(fā)票。
  五、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務，在進項稅額核算上有何要求？
  從事貨物運輸代理服務的試點納稅人應分別核算應征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應稅項目的進項稅額。納稅人購進貨物、接受修理修配勞務或者應稅服務，取得的進項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應的進項稅額部分，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
  適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
  不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）
  六、納稅人提供國際貨物運輸代理服務免征增值稅，如何開票？
  納稅人提供國際貨物運輸代理服務適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票?？筛鶕?jù)主管稅務機關(guān)發(fā)票核定情況，開具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機打發(fā)票。在發(fā)票開具時，應注意將國際運費、其他有關(guān)收費項目分項列明。
  納稅人如開具增值稅專用發(fā)票的，不適用國際貨物運輸代理相關(guān)免稅政策。
  七、納稅人提供國際貨物運輸代理服務申請免稅，應如何辦理手續(xù)？
  （一）納稅人提供國際貨代服務申請免稅的，應在免稅申報前，到主管稅務機關(guān)辦理“（應稅服務）國際貨物運輸代理服務免征增值稅”備案手續(xù)。納稅人取得主管稅務機關(guān)稅務事項通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續(xù)。
  （二）辦理備案時，應同時提交以下資料：
  1．《納稅人減免稅信息申報表》；
  2．加蓋商務主管部門備案印章的《國際貨運代理企業(yè)備案表》。或者交通運輸主管部門批準核發(fā)的《無船承運業(yè)務經(jīng)營資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》、《外商獨資船務公司經(jīng)營許可證書》（核查原件后退還，留存復印件）；
  3．與委托人、其他代理人的國際貨運代理合同（或協(xié)議、業(yè)務委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同）（核查原件后退還，留存復印件）；
  4．與委托人、其他代理人通過金融機構(gòu)結(jié)算的證明（核查原件后退還，留存復印件）。
  八、納稅人是否可以先免稅申報，后再進行備案?
  符合免稅條件的間接國際貨物運輸代理企業(yè)需向主管稅務機關(guān)備案后才能享受免稅政策。納稅人應在8月底前向主管稅務機關(guān)提交備案申請材料，主管稅務機關(guān)應在5個工作日內(nèi)完成減免稅備案手續(xù)。從2014年10月1日開始（申報所屬期為9月），納稅人按照稅務機關(guān)核定的征收品目進行免稅申報。未按規(guī)定辦理國際貨代免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供貨物運輸代理服務的，參照國際貨物運輸代理服務有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  九、納稅人辦理國際貨物運輸代理免征增值稅手續(xù)時，主管稅務機關(guān)如何處理？
  （一）報送的材料不符合規(guī)定的，應當及時告知納稅人補正；
  （二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應當受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
  （三）報送的材料或者按照稅務機關(guān)的要求補正報送的材料不全或提供資料不符合要求的，應當對納稅人的本次國際貨代免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
  十、主管稅務機關(guān)應如何加強對國際貨物運輸代理企業(yè)免稅政策執(zhí)行情況的后續(xù)管理？
  主管稅務機關(guān)要認真做好國際貨代稅收政策的宣傳和業(yè)務培訓，從8月21日開始，應按照新流程及時受理國際貨物運輸代理免稅備案。主管稅務機關(guān)對新備案的納稅人在核定稅種時，不得再選擇“貨物運輸代理服務”稅目，應統(tǒng)一核定“國際貨代服務”征收品目（稅種品目代碼為6197或6198），稅種起始日期為9月1日，對原已核“貨物運輸代理服務”稅目的國際貨代企業(yè)也應同步進行征收品目調(diào)整。對備案后的納稅人，加強政策執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，對稅負變動異常明顯的，要密切跟蹤，加強管理。
  十一、納稅人備案后應該做好哪些工作以備稅務機關(guān)核實？
  已備案納稅人應按主管稅務機關(guān)要求做好國際貨代免稅資料整理歸類工作，并填報《國際貨代免稅收入明細表》（參考樣表），包括提（運）單號、發(fā)票號碼、船名/航次/航班/車次、起運港、卸貨港、目的港、國際運費、港口碼頭費、其他收費項目金額等必要信息。涉及的提（運）單、合同、金融機構(gòu)結(jié)算證明等有關(guān)資料要注意妥善保存，以備核查。