小魚兒 追問

2023-04-04 14:12

內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)  費用化金額   需要按照75%加計扣除嘛？

Xia老師 解答

2023-04-04 14:17

同學你好，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

小魚兒 追問

2023-04-04 14:27

這個是永久差  不影響遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債  是嗎

Xia老師 解答

2023-04-04 14:34

同學你好，由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以按照所得稅準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。
理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
理解②：之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：
由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則對應科目就不應當是所得稅費用。
又由于它不是合并業(yè)務，對應科目也不能是商譽；又由于它不對所有者權益產(chǎn)生影響，所以對應科目也不能是資本公積；
那么對應科目只對是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則；同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產(chǎn)，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

小魚兒 追問

2023-04-04 15:13

由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認，這個是資本化支出   還是資本化+費用化呢

小魚兒 追問

2023-04-04 15:14

我的問題是我現(xiàn)在搞不清費用化  想問問費用化是怎么進行區(qū)分處理的

Xia老師 解答

2023-04-04 15:16

同學你好，上面說的是資本化，費用化是永久性差異，影響的是當期的應納稅額，不影響遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債