廣進(jìn)公司是增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)一批茶青用于生產(chǎn)茶葉和加工藥茶和茶飲料。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為500 萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的茶青大約60%用于生產(chǎn)茶葉，40%用于加工藥茶和茶飲料。假設(shè)當(dāng)月茶葉不含稅銷(xiāo)售額為350萬(wàn)元，藥茶和茶飲料的不含稅銷(xiāo)售額為 450 萬(wàn)元。廣進(jìn)公司對(duì)于購(gòu)進(jìn)的茶青有兩種處理方式：方案一：未分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額。方案二：分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：請(qǐng)計(jì)算兩個(gè)方案的應(yīng)納增值稅，并進(jìn)行納稅籌劃分析。（茶葉的增值稅稅率是9%；藥茶茶飲料增值稅稅率是 13%）

答： 您好，方案一的應(yīng)納增值稅應(yīng)為購(gòu)進(jìn)茶青的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是50萬(wàn)元；方案二的應(yīng)納增值稅則按照茶葉和藥茶茶飲料的不含稅銷(xiāo)售額分別計(jì)算，即茶葉的應(yīng)納增值稅為31.5萬(wàn)元，藥茶和茶飲料的應(yīng)納增值稅為40.5萬(wàn)元，總計(jì)為72萬(wàn)元。 從納稅籌劃的角度來(lái)看，方案二更合理，因?yàn)樗梢杂行У販p少

廣進(jìn)公司是增值稅一般納稅人，6月購(gòu)進(jìn)一批茶青用于生產(chǎn)茶葉和加工藥茶和茶飲料。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為500萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的茶青大約60%用于生產(chǎn)茶葉，40%用于加工藥茶和茶飲料。假設(shè)當(dāng)月茶葉不含稅銷(xiāo)售額為350萬(wàn)元，藥茶和茶飲料的不含稅銷(xiāo)售額為450萬(wàn)元。廣進(jìn)公司對(duì)于購(gòu)進(jìn)的茶青有兩種處理方式：方案一：未分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額。方案二：分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：請(qǐng)計(jì)算兩個(gè)方案的應(yīng)納增值稅，并進(jìn)行納稅籌劃分析。（茶葉的增值稅稅率是9%；藥茶茶飲料增值稅稅

答： 您好，方案一的應(yīng)納增值稅應(yīng)為購(gòu)進(jìn)茶青的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是50萬(wàn)元；方案二的應(yīng)納增值稅則按照茶葉和藥茶茶飲料的不含稅銷(xiāo)售額分別計(jì)算，即茶葉的應(yīng)納增值稅為31.5萬(wàn)元，藥茶和茶飲料的應(yīng)納增值稅為40.5萬(wàn)元，總計(jì)為72萬(wàn)元。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)范圍是收購(gòu)茶青，從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽，經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序制成茶葉對(duì)外銷(xiāo)售，同時(shí)也銷(xiāo)售摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5月，購(gòu)進(jìn)一批茶青用于生產(chǎn)茶葉和加工藥茶和茶飲料。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為300萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的茶青大約60%用于生產(chǎn)茶葉，40%用于加工藥茶和茶飲料。假設(shè)當(dāng)月茶葉不含稅銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，藥茶和茶飲料的不含稅銷(xiāo)售額為350萬(wàn)元。①甲企業(yè)不分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅多少萬(wàn)元。②甲企業(yè)分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶

答： ①根據(jù)提供的情況，甲企業(yè)不分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅為30萬(wàn)元：300萬(wàn)元（茶葉銷(xiāo)售額）× 6%（增值稅稅率）+ 350萬(wàn)元（藥茶和茶飲料銷(xiāo)售額）× 6%（增值稅稅率）= 30萬(wàn)元。 ②甲企業(yè)分別核算用于生產(chǎn)茶葉和藥茶和茶飲料的茶青進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅為：300萬(wàn)元（茶葉銷(xiāo)售額）×6%（增值稅稅率）×60%（茶青用于生產(chǎn)茶葉的比例）+350萬(wàn)元（藥茶和茶飲料銷(xiāo)售額）×6%（增值稅稅率）×40%（茶青用于加工藥茶和茶飲料的比例）=27萬(wàn)元。 拓展知識(shí)：稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要成本之一，所以，企業(yè)在繳納稅款時(shí)應(yīng)該充分利用政策性減稅政策，有效降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。