差額征收賬務(wù)的分錄應(yīng)該包括：一是借方記錄征收費用；二是貸方記錄應(yīng)付款項。具體來說，當收取稅款時，借方記錄應(yīng)收稅款科目，貸方記錄銀行科目；當向納稅人退還稅款時，借方記錄銀行科目，貸方記錄應(yīng)付稅款科目。此外，在財務(wù)會計中，差額征收的分錄還可以將借方記錄為現(xiàn)金科目，貸方分別記錄為應(yīng)交稅金、應(yīng)收稅金等科目，表明當時繳納的稅款與實際應(yīng)繳稅款之間的差額。此外，差額征收賬務(wù)在實際操作中，還要注意對應(yīng)性賬務(wù)的處理，才能讓賬務(wù)上更加準確、合規(guī)。

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一、稅務(wù)規(guī)定 　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）文規(guī)定： 　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 　　二、增值稅會計處理規(guī)定 　　財辦會[2016]27號規(guī)定： 　?。ㄈ┎铑~征稅的賬務(wù)處理。 　　1．企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，應(yīng)當按減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 　　三、實務(wù)處理 　　在實務(wù)中，派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況，一種是用工方發(fā)放，一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放。無論那種發(fā)放形式，如果勞務(wù)公司選擇選擇差額征稅，其會計處理基本一致。 　?。ㄒ唬┮话慵{稅人 　　【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認收入與銷項稅額 　　借：銀行存款 1,000,000.00 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 47,619.05① 　　第二步：確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）45,714.29② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 　　應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 　　第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1,904.76（實際繳納數(shù)） 　　【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認收入與銷項稅額 　　借：銀行存款 250,000.00 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095.24 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11,904.76① 　　第二步：確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000.00 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）10,000.00② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 　　第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1,904.76（實際繳納數(shù)） 　　（二）小規(guī)模納稅人 　　【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認收入與銷項稅額 　　借：銀行存款 1,000,000.00 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 47,619.05① 　　第二步：確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 45,714.29② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 　　應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 　　第三步：實際繳納增值稅的計算 　　實際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元 　　【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額征收。 　　第一步：全額確認收入與銷項稅額 　　借：銀行存款 250,000.00 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095.24 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 11,904.76① 　　第二步：確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000.00 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 10,000.00② 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 　　第三步：實際繳納增值稅的計算 　　實際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元 　　可以看出，在勞務(wù)派遣公司選擇差額征收的前提下，勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅計算結(jié)果是一樣的。 以上便是最新勞務(wù)派遣公司差額征收的財稅處理分析內(nèi)容，僅供參考。

1、確認收入： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2、確認成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

你好 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—增值稅 借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金—增值稅（銷項稅額抵減） 貸：應(yīng)付職工薪酬