公司賬上公轉私未歸還的資金，賬務上和稅務上應該建立科目余額專戶，將其計入未實現(xiàn)跨年收益成本，以備日后歸還貴公司使用，當貴公司收到股東歸還款項時，應分別核銷科目余額專戶等應收及財務成本賬戶記錄。 
 
案例：股東把2021年的股息從公司賬戶提現(xiàn)到自己的賬戶，跨年未歸還。對此，公司建立科目余額專戶，將其計入未實現(xiàn)跨年收益成本，以待日后股東歸還，財務收款后將相應的賬戶記錄核銷。