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文老師
職稱： 中級職稱
2015-03-08 21:48
因為持有至到期投資有票面與實際的區(qū)分，要用兩種視角去理解——票面與實際
票面：債券有票面金額與利率——就是債券上規(guī)定的，到期償還多少，每期利息多少
實際：企業(yè)實際花的錢與實際利率——實際利率就是你實際想賺的錢
持有至到期投資，就是買債券，相當(dāng)于借款給別人。
舉例1：用200萬購買250萬的債券，利率4.72%（每年利息11.8萬）——實際利率10%
票面：總額250萬，利率4.72%，每年利息11.8萬
實際：投資200萬，利率10%，想賺的20萬
第1年，你借給別人200萬，想賺的20萬-投資收益，而對方只給11.8萬-應(yīng)收利息，這差額8.2萬就相當(dāng)你再追加的借款，第2年就相當(dāng)于借200 8.2萬。
回到分錄：
購買時：
借：持有至到期投資-成本 250萬 ——這個票面金額
貸：其他貨幣資金 200萬 ——你實際借款或投資金額
持有至到期投資-利息調(diào)整 50萬 ——調(diào)整上面的差額
——你用200萬賣到的還是值200萬的債券，不過票面是250，所以利息調(diào)整-50
第1年年底：確認(rèn)投資收益
借：應(yīng)收利息 11.8萬 ——票面金額*票面利率
持有至到期投資-利息調(diào)整 8.2 ——二者的差額，相當(dāng)于你增加的投資
貸：投資收益 20萬 ——按實際投資*實際利率
舉例2：用200萬購買150萬的債券，利率20%（每年利息
相關(guān)問題討論
現(xiàn)在已經(jīng)沒有持有至到期投資科目了
2021-01-20 16:57:07
“持有至到期投資”的核算過程，其實很簡單的，就是根據(jù)每期末的賬上記的金額，乘以實際利率，算出來個利息，再根據(jù)票面金額乘以票面利率算出一個利息，正常來說，這兩個有一點小差額，就計入，持有至到期投資--利息調(diào)整，具體分錄:
初始：借：持有至到期投資——成本（面值）
——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）（買到的價值和票面的差額）
貸：銀行存款等
計息：借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
到期：
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資——成本 （以過多次計息，調(diào)整，這個金額會和票面一致了）
2014-09-18 10:10:57
持有至到期投資-成本2400 -利息調(diào)整 20
2016-03-23 18:39:19
你好，以前記的持有到期投資科目，需要調(diào)整
因為金融工具會計準(zhǔn)則修改了，從2019年1月1日起執(zhí)行。
新金融工具準(zhǔn)則保持了與IFRS 9的趨同。
核心變化內(nèi)容包括： 一是金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，減少金融資產(chǎn)類別，提高分類的客觀性和有關(guān)會計處理的一致性；二是金融資產(chǎn)減值會計由“已發(fā)生損失法”改為“預(yù)期損失法”，以更加及時、足額地計提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，揭示和防控金融資產(chǎn)信用風(fēng)險；三是修訂套期會計相關(guān)規(guī)定，使套期會計更加如實地反映企業(yè)的風(fēng)險管理活動。
原金融工具有四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)
修改后分為三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
2021-07-14 11:18:02
中級會計實務(wù)的第九章金融資產(chǎn)
2021-03-05 11:14:25
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文老師 解答
2015-03-08 21:49