;)
我們?cè)谕獾赜泄こ添?xiàng)目，工程款是根據(jù)每個(gè)階段工程量按批次撥來，每次來的工程款后，需要在總公司所在地叫什么稅，然后在所在地叫什么稅，(簡易計(jì)稅法)，請(qǐng)老師把計(jì)算方法公式詳細(xì)舉例說明！謝謝
如期而至，
于2017-10-17 11:01 發(fā)布 ??670次瀏覽
- 送心意
老王老師
職稱： ,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2017-10-24 21:27
您好，在工程所在地預(yù)繳增值稅的企業(yè)所得稅以及增值稅附加稅，在公司注冊(cè)地確認(rèn)收入，正常核算稅費(fèi)，申報(bào)時(shí)再扣除預(yù)繳的稅費(fèi)后交稅。
案例
A省某建筑企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016 年10月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（非簡易計(jì)稅項(xiàng)目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。假設(shè)A省、B省和C省城市維護(hù)建設(shè)稅稅率均為5%。在11月納稅申報(bào)期，該企業(yè)如何申報(bào)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅？
分析
該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省和C省就兩項(xiàng)建筑服務(wù)分別計(jì)算并預(yù)繳稅款：
1.就B省的建筑服務(wù)計(jì)算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。當(dāng)期預(yù)繳增值稅稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20（萬元）。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)）“按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”的規(guī)定，該建筑公司應(yīng)當(dāng)在B省繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝20×5%＝1（萬元）。
2.就C省的建筑服務(wù)計(jì)算并預(yù)繳增值稅：當(dāng)期預(yù)繳稅款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40（萬元）。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)文件的規(guī)定，該建筑公司應(yīng)當(dāng)在C省繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝40×5%＝2（萬元）。
3.分項(xiàng)目預(yù)繳后，需要回到機(jī)構(gòu)所在地A省向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1665+2997）÷（1+11%）×11%-55-77-11-170=149（萬元）；
當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=149-20-40=89（萬元）。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)文件“預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加”的規(guī)定，該建筑公司應(yīng)當(dāng)在A省繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝89×5%＝4.45（萬元）。
需要注意的是，按照財(cái)稅〔2016〕74 號(hào)文件規(guī)定，教育費(fèi)附加和地方教育附加如何繳納，按城建稅的規(guī)定執(zhí)行。
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
加載中...