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企業(yè)收到房屋補(bǔ)償款要交稅嗎
搞怪的啤酒
于2023-02-20 13:24 發(fā)布 ??1201次瀏覽
- 送心意
齊惠老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2023-02-20 13:40
是的，企業(yè)收到房屋補(bǔ)償款需要交稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)取得的收入，包括補(bǔ)償款、賠償款、罰款等，均應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。而收入扣除適用的稅收優(yōu)惠政策后所得的凈收入，則為應(yīng)納稅所得額。
例如，一家公司收到房屋補(bǔ)償款20000元，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，該公司需要繳納企業(yè)所得稅，具體稅額受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策等因素影響。
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是的，企業(yè)收到房屋補(bǔ)償款需要交稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)取得的收入，包括補(bǔ)償款、賠償款、罰款等，均應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。而收入扣除適用的稅收優(yōu)惠政策后所得的凈收入，則為應(yīng)納稅所得額。
例如，一家公司收到房屋補(bǔ)償款20000元，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，該公司需要繳納企業(yè)所得稅，具體稅額受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策等因素影響。
2023-02-20 13:40:31
您好，只需要繳納企業(yè)所得稅即可。
2020-07-05 06:52:44
企業(yè)取得的房屋拆遷補(bǔ)償該不該交增值稅
一種意見(jiàn)認(rèn)為，除土地使用權(quán)補(bǔ)償外，公司取得的補(bǔ)償款屬于增值稅征稅范圍。另一種意見(jiàn)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〉》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文件)沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償繳納增值稅予以明確。由于稅收法規(guī)不明確，因此對(duì)房屋補(bǔ)償費(fèi)不應(yīng)征稅。
第一種意見(jiàn)認(rèn)為，對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償款應(yīng)該征稅。根據(jù)36號(hào)文件附件1第十條的規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)取得政府對(duì)房屋拆遷合理對(duì)價(jià)的補(bǔ)償，具有商業(yè)性，屬于有償放棄所有權(quán)行為，與轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)即銷售不動(dòng)產(chǎn)沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。同時(shí)，36號(hào)文件第十四條規(guī)定了無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)視同銷售的情形。這意味著，無(wú)論是有償還是無(wú)償，除無(wú)償用于公益事業(yè)等特殊規(guī)定外，只要是對(duì)外提供房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)的，都屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。因此，應(yīng)以房屋補(bǔ)償額作為計(jì)稅依據(jù)，按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
有的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此情形作了明確，如湖北省國(guó)稅局解答，納稅人將國(guó)有土地使用權(quán)交由土地收購(gòu)儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入繳納增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免繳增值稅。北京市國(guó)稅局解答，企業(yè)的房產(chǎn)被拆遷，獲得了另一處的房產(chǎn)補(bǔ)償和一部分現(xiàn)金補(bǔ)償，被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償款(現(xiàn)金補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償)按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。取得的補(bǔ)償房屋若可以取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
另外，根據(jù)36號(hào)文件附件3的規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者屬于免征增值稅范圍。納稅人可以放棄享受免稅優(yōu)惠，一旦放棄就要納稅，也從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明房屋征收補(bǔ)償費(fèi)屬于應(yīng)納增值稅范圍。
第二種意見(jiàn)認(rèn)為，對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償款不應(yīng)征稅。正常商業(yè)交易買賣雙方自由出價(jià)、自愿成交，而房屋拆遷補(bǔ)償，從政策、方式、補(bǔ)償?shù)确矫婢烧?guī)定，企業(yè)沒(méi)有自行選擇的權(quán)利，因此，企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償和正常銷售行為有本質(zhì)的區(qū)別。同時(shí)，補(bǔ)償雖有對(duì)價(jià)，但對(duì)價(jià)并不一定是應(yīng)稅行為，也不是繳納增值稅的充要條件，納稅與否與取得對(duì)價(jià)沒(méi)有必然聯(lián)系。
而且，在商業(yè)交易過(guò)程中，不依附于增值稅應(yīng)稅行為而獨(dú)立存在的補(bǔ)償款，不屬于增值稅的納稅范圍。上述公司雖然取得了政府的房屋拆遷補(bǔ)償款，但這種拆遷補(bǔ)償款不是隨著服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷售而產(chǎn)生，不能據(jù)此認(rèn)定該公司收取補(bǔ)償款的行為構(gòu)成“有償”，且該公司并未將不動(dòng)產(chǎn)交付給政府，不構(gòu)成“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)”。因此，該公司的行為不構(gòu)成銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為。
36號(hào)文件附件1第十條明確規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)，指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。拆遷補(bǔ)償屬于房屋不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的滅失，并非轉(zhuǎn)讓，滅失物權(quán)的行為未納入征稅范圍。同時(shí)，第十四條所規(guī)定的，視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形中，不包括企業(yè)取得房屋拆遷補(bǔ)償，稅法沒(méi)有明確規(guī)定則屬于不征稅范圍。
2019-07-08 11:16:38
在《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）附件3“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定”中有如下規(guī)定：
“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（三十七）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者?！?
那么文件中的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”該如何理解，應(yīng)該滿足什么條件呢？
關(guān)于“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”在營(yíng)改增之后并沒(méi)有專門的文件來(lái)界定，我們可以參考一下?tīng)I(yíng)改增之前相關(guān)文件的規(guī)定。
最早是在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149）號(hào)中有規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅”。
后來(lái)在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個(gè)人土地被國(guó)家征用取得土地及地上附著物補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》（國(guó)稅函［2007］969號(hào)）中明確：“ 國(guó)家因公共利益或城市建設(shè)規(guī)劃需要收回土地使用權(quán)，對(duì)于使用國(guó)有土地的單位和個(gè)人來(lái)說(shuō)是將土地使用權(quán)歸還土地所有者。
對(duì)國(guó)家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個(gè)人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國(guó)土地管理法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給單位和個(gè)人的土地及地上附著物（包括不動(dòng)產(chǎn)）的補(bǔ)償費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅”。
再后來(lái)在《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕277號(hào)）中進(jìn)一步明確：“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅” 。
之后，國(guó)稅函〔2009〕520號(hào)又再次明確“縣級(jí)以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件”：包括縣級(jí)以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。
綜合上述營(yíng)改增前后的文件規(guī)定來(lái)看，如果納稅人在取得縣級(jí)以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件或者土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件的前提下，收到的按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)支付的關(guān)于土地及地上附著物（包括不動(dòng)產(chǎn)）的補(bǔ)償費(fèi)，屬于36號(hào)文規(guī)定的“土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”行為，可以免征增值稅。
2018-08-01 13:16:37
剩下的屬于企業(yè)清算資產(chǎn)。和拆遷款沒(méi)有關(guān)系。清算資產(chǎn)超過(guò)原出資資本的金額繳納個(gè)稅
2019-03-20 17:22:44
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