方老師 解答

2017-08-15 18:34

增值稅是價外稅，計算土增的計稅依據不含增值稅，如果預收款包含增值稅的，計算時要扣除增值稅。

方老師 解答

2017-08-16 10:40

 第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。 
  第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算： 
  應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 
  適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。 
  第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。 
營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。 
  為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據： 
  土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款 
文件參考201618號和201670號