張小花? 追問

2017-07-24 09:39

具體會計分錄應(yīng)該怎么做呢

李愛文老師 解答

2017-07-24 09:51

借：庫存商品    1000 
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）  30 
貸：應(yīng)付賬款    1030

張小花? 追問

2017-07-24 10:05

如果退稅率9%，接下來做退稅，具體分錄怎么做？

李愛文老師 解答

2017-07-24 10:08

 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣600萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下： 
  1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為： 
  借：原材料等科目 5000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850000 
  貸：銀行存款5850000 
  2. 產(chǎn)品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為： 
  借：應(yīng)收賬款 24000000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000 
  3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時，分錄為： 
  借：銀行存款 3510000 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000 
  應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000 
  4. 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。 
  借：主營業(yè)務(wù)成本 480000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)480000 
  5. 計算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。 
  借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  6. 實際繳納時。 
  借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000 
  貸：銀行存款90000 
  依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下： 
  5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。 
  6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬元。 
借：應(yīng)收補貼款 460000 
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時，分錄為： 
  借：銀行存款 460000 
  貸：應(yīng)收補貼款460000 
  依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下： 
  5.計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計分錄。 
  6. 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬元>當(dāng)期免抵退稅額54萬元時， 
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬元。 
  借：應(yīng)收補貼款 540000 
  貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000 
  7. 收到退稅款時，分錄為： 
  借：銀行存款 540000 
  貸：應(yīng)收補貼款540000

張小花? 追問

2017-07-24 10:13

好的，謝謝老師，還有一個問題，您昨天回答了我一個小規(guī)模納稅人外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)流程，本來還想問您，但是已經(jīng)不能再回復(fù)了，就是電子口岸資料的申報的具體操作是怎樣的，我今天點進去看，減免稅申報這個模塊都是灰色點不了的，是應(yīng)該點哪個模塊進行申報？

李愛文老師 解答

2017-07-24 10:24

你們先要到國稅進行備案出口事項，先在此頁面進行“增值稅管理”進行申報