因他是單位現(xiàn)金會(huì)計(jì)單位的現(xiàn)金支票以及法定代表人章都是她保管,每個(gè)月做賬后,銀行對(duì)賬單是他去取這就給了她可乘之機(jī)。檢察機(jī)關(guān)查明,她多次將單位總賬會(huì)計(jì)保管的單位財(cái)務(wù)章偷來,再在自己保管的單位現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票上蓋上,后去銀行。提取備用金的名義取公款。她還偽造銀行對(duì)賬單,將假的對(duì)賬單交出單位總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行審驗(yàn),開始的時(shí)候,她也曾膽戰(zhàn)心驚,但時(shí)長她就不怕了,15年9月至2016年7月間,常某共取走單位四個(gè)賬戶的公款共計(jì)280.7萬元。10萬元用于個(gè)人,其余270萬元用于打賞主播。16年8月單住發(fā)現(xiàn)了賬戶的異常后報(bào)警,分析此案例反映出了該單位貨幣資金內(nèi)部控制存在哪些問題,應(yīng)該怎樣防范貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn),完善單位貨幣資金內(nèi)部控制制度。
真誠的樂曲
于2022-12-19 16:12 發(fā)布 ??478次瀏覽
- 送心意
薛薛老師
職稱: 稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師
2022-12-19 16:39
尊敬的學(xué)員您好!參考一下。
1票據(jù)印章管理方面存在的問題,現(xiàn)金會(huì)計(jì)單位的現(xiàn)金支票以及法定代表人章都是她一個(gè)人保管。
2沒有制定完善的管理制度。她多次將單位總賬會(huì)計(jì)保管的單位財(cái)務(wù)章偷來,再在自己保管的單位現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票上蓋上,后去銀行。
(一)制定不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度
要想達(dá)到不相容職務(wù)相互分離的目的,單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制,即凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。
會(huì)計(jì)審核人員一定要嚴(yán)把第一道關(guān),會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、原始單據(jù)的復(fù)核和記賬憑證的編制;出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和登記日記賬;內(nèi)審人員負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)等;會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)收支項(xiàng)目的審核;要設(shè)專門人員負(fù)責(zé)保管預(yù)留銀行財(cái)務(wù)專用章及單位負(fù)責(zé)人的印章;電腦系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的運(yùn)行和管理;單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批收支預(yù)決算的各項(xiàng)支出。
出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)管理崗位的工作,不得兼管編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會(huì)計(jì)核算;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)崗位的授權(quán)與取消,必須在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授權(quán)下進(jìn)行,并且書面記錄每一次授權(quán)與取消的原因、結(jié)果;負(fù)責(zé)發(fā)票開具的人員,不得負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記。
(二)建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度
要想做好企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制,筆者認(rèn)為,企業(yè)在建立不相容崗位相分離的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求?!耙恢ЧP”審批制度是我國一些企業(yè)在財(cái)務(wù)開支審批方面實(shí)行的一種制度,它強(qiáng)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆”審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標(biāo)有序地進(jìn)行,對(duì)于金額較大的現(xiàn)金收支,無論常規(guī)的或是例外的,“一支筆”審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門分層、互相制約地行使,并且規(guī)定好審批額度。
(三)建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系
在做到職務(wù)分工控制與授權(quán)審批控制的同時(shí),筆者認(rèn)為,企業(yè)最重要的環(huán)節(jié)還是要做好貨幣資金本身的控制管理體系,對(duì)于企業(yè)實(shí)際存在的問題應(yīng)該從以下四個(gè)方面來使企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制達(dá)到一個(gè)完善的體系。




