魚 追問

2017-06-23 11:27

研究開發(fā)費明細科目設置 
        研究開發(fā)費是核算歸集企業(yè)開展研發(fā)活動過程中發(fā)生的費用支出，研究開發(fā)費明細科目設置事關研究開發(fā)費用準確核算。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的研究開發(fā)費支出，可以享受所得稅前加計扣除50%的稅收優(yōu)惠。而能否準確核算和歸集研發(fā)費支出是高新技術企業(yè)以及其他企業(yè)享受所得稅稅收優(yōu)惠的重要條件。 
        一、 研究開發(fā)費明細科目設置 
         （一）設立研發(fā)支出一級科目 
       建議無論執(zhí)行新會計準則還是執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)，都設立研發(fā)支出一級科目，根據(jù)需要再進行3級明細核算，同時針對具體研發(fā)項目進行項目核算（財務軟件）或手工輔助核算。以下為9大研發(fā)支出二級明細科目： 
         1、人員人工 
        從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 
        2、直接投入：下設材料、燃料、、動力費用、試驗試制費 
        從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、（專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的）租賃費、試驗試制費。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 
        3、折舊：折舊費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用。 
        4、長期費用攤銷：包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用攤銷。 
         5、設計費：為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 
        6、設備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 
        7、無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 
其他費用 
        8、委外投入：是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。 
        9、其他費用：下設新工藝規(guī)程制定費、技術圖書資料費、資料翻譯費、成果評鑒費（指：研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用）、專利申請維護費、其他（辦公費、通訊費、高新科技研發(fā)保險費等） 
       （二）在管理費用科目下設研發(fā)費用二級明細科目 
        二、研究開發(fā)費的賬務處理 
        1、實際方式研究開發(fā)費用支出時，借記“研發(fā)支出”-明細/輔助項目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”等科目； 
        2、研發(fā)項目完工時，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，要么資本化，借記“無形資產(chǎn)”，要么費用化，借記“管理費用-研發(fā)費用”，貸記“研發(fā)支出”-明細/輔助項目。 
        三、研究開發(fā)費加計扣除的稅收基數(shù)規(guī)定 
        以上列支的9大二級明細研發(fā)費用明細科目，并非全部可以作為稅前加計扣除的基數(shù)，其中只有第1-8項可以，第九項-其他費用則不可以。 
再設一個專門的，歸集會不會更麻煩，這九個科目，有可以用的嗎？

宋生老師 解答

2017-06-23 11:29

您好！這個可不可以用，是看你企業(yè)自己有沒有需要用的。

魚 追問

2017-06-23 11:32

宋老師好！可能是我沒表達清楚，我是說噴繪費用不另設新的二級科目，就是用這九個二級科目里的一個，哪個合適？

宋生老師 解答

2017-06-23 11:35

你好！這幾個里面看的話，可能還是直接投入更合適

魚 追問

2017-06-23 11:44

非常感謝宋老師!

宋生老師 解答

2017-06-23 11:47

你好！不客氣。