劉文堅老師 解答

2017-06-21 10:43

您好： 
您提交的問題已收悉，現(xiàn)回復(fù)如下： 
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）第三條第（一）項規(guī)定，來料加工復(fù)出口的貨物免征增值稅、消費稅。 
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）（以下簡稱《條例》）第十條第（一）項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
因此，如果屬于來料加工復(fù)出口的情況，則進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
根據(jù)本《條例》第八條第（二）項規(guī)定，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 
根據(jù)本《條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 
  （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 
  （二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 
  （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 
  （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 
  （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 
因此，如果屬于來料加工不出口的情況，取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書，并且不符合本《條例》第十條的情形，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。 
上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 
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