李芬 追問

2017-06-19 09:29

那這個是從哪個時間點開始計入管理費用了？

田老師 解答

2017-06-19 09:41

1、在所得稅核算當中，籌建期界定為正常開始生產(chǎn)經(jīng)營（取得收入）的上一月結(jié)束； 
2、具體核算，給你一個資料，我也網(wǎng)上看了留下來的。 
開辦費及其賬務(wù)處理 
 
一、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條第二款：“開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出?！?nbsp; 
（一）記入開辦費的具體內(nèi)容  
1、籌建人員開支的費用 
（1）工資福利費用：包括人員工資獎金等工資性支出，以及應(yīng)交納的各種社會保險。 
（2）差旅費：包括市內(nèi)交通費和差旅費。  
2、企業(yè)注冊登記費：主要包括工商登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等。  
3、籌資費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等。  
4、人員培訓費： 
（1）選派職工外出參加培訓的費用。********************** 
（2）聘請專家進行技術(shù)指導和培訓的費用。  
5、企業(yè)資產(chǎn)的折舊、攤銷、報廢和毀損  
6、其他費用 
（1）籌建期間發(fā)生的辦公費、印刷費、電話費、招待費； 
（2）印花稅（可能還會發(fā)生車船使用稅、房產(chǎn)稅）； 
（3）經(jīng)投資人確認由企業(yè)負擔的進行可行性研究所發(fā)生的費用； 
（4）其他與籌建有關(guān)的費用，如咨詢費、慶典禮品費等支出。 
（二）不列入開辦費范圍的支出  
1、取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的費用。如購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的運費、安裝費、保險費和購建時發(fā)生的其他相關(guān)費用。  
2、規(guī)定應(yīng)由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。  
3、籌建期間應(yīng)當計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等（因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額并符合資本化條件）。 
 
二、開辦費的歸集和攤銷 
《企業(yè)會計制度》第五十條第五款規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益?！?nbsp; 
㈠開辦費的歸集 
⒈《企業(yè)會計制度》第三十四條規(guī)定了應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)范圍，凡在折舊范圍內(nèi)固定資產(chǎn)，只要達到預定可使用狀態(tài)，都應(yīng)按月提取折舊，而不分企業(yè)是否正式開始生產(chǎn)經(jīng)營。第三十七條第一款規(guī)定：“企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊?！?nbsp; 
2.《企業(yè)會計制度》第四十六條對無形資產(chǎn)的攤銷做出了規(guī)定："無形資產(chǎn)應(yīng)當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。"。其攤銷的開始時間是"取得當月"，而不論是在籌建期間還是生產(chǎn)經(jīng)營期間取得。 
㈡開辦費的攤銷  
1、會計制度規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定將開辦費一次性計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益，借記“管理費用”，貸記“長期待攤費用—開辦費”。年終要進行納稅調(diào)整。  
2、稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起；在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。