李老師2 解答

2017-06-07 22:02

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令），規(guī)定：第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 
  ……  
 （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 
  貴公司所述辦公室和展廳領(lǐng)用，應(yīng)區(qū)分為是否屬于為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目所用（例如，為生產(chǎn)車或辦公照明等），則不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出；若屬于裝飾性質(zhì)的裝飾、美觀等其他非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目用途，則應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述規(guī)定視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。 
 

李老師2 解答

2017-06-07 22:02

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的復(fù)函》(財(cái)會(huì)字[1997]26號(hào))的規(guī)定:“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面,是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,不存在銷售行為,不符合銷售成立的標(biāo)準(zhǔn);企業(yè)不會(huì)由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等而增加現(xiàn)金流量,也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此,會(huì)計(jì)上不作銷售處理,而按成本轉(zhuǎn)賬。但按稅收規(guī)定,自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對(duì)外銷售,并據(jù)以計(jì)算交納各種稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納的各種稅費(fèi),也構(gòu)成由于使用該自產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生支出的一部分,應(yīng)按用途記入相關(guān)的科目?！卑创艘?guī)定,企業(yè)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品如用于在建工程、對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃、內(nèi)部部門使用等應(yīng)視同銷售處理,會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本結(jié)轉(zhuǎn),但應(yīng)交納的各種稅費(fèi)如增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等應(yīng)計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)科目。      而根據(jù)新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！迸c原內(nèi)資企業(yè)所得稅條例不同的是,新實(shí)施條例采用法人所得稅模式,對(duì)于貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)在同一法人實(shí)體之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,則不視同銷售,不應(yīng)交納所得稅。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,由于貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)不屬于在同一法人實(shí)體之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),并據(jù)以進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。