企業(yè)捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)一批物資.是從外單位購(gòu)入的物資.如何進(jìn)賬

李老師2

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 21:34

企業(yè)捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)一批物資.是從外單位購(gòu)入的物資.如何進(jìn)賬

李老師2 解答

2017-06-07 21:46

購(gòu)買時(shí)借：庫(kù)存商品（購(gòu)買價(jià)＋可計(jì)入的費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）捐贈(zèng)時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)收入（可按捐贈(zèng)時(shí)的公允價(jià)計(jì)量）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)成本（原計(jì)入成本。如果有期初期末余額或其他批次的購(gòu)買，那么根據(jù)所使用的發(fā)出存貨的核算方法確定該金額）貸：庫(kù)存商品說明：捐贈(zèng)屬于無(wú)償贈(zèng)送行為，視國(guó)銷售。其企業(yè)所得稅稅前可扣除（因捐贈(zèng)而導(dǎo)致的“營(yíng)業(yè)外支出”。如果營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本金額不相等，那么會(huì)涉及銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額問題，從而也會(huì)引起其他因捐贈(zèng)行為而導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅前扣除金額的變化。比如新準(zhǔn)則規(guī)定購(gòu)貨的搬運(yùn)費(fèi)計(jì)入所購(gòu)貨物的成本，此時(shí)該金額會(huì)大于按公允價(jià)確認(rèn)的銷售收入）的金額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額乘以12%。