李老師2 解答

2017-06-07 12:23

<br><a href="-685697-1-1.html" target="_blank">免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算填報</a><br><br> 
為了與出口企業(yè)的會計核算辦法相一致，我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”的辦法，目前主要用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。 <br><br> 
實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； <br><br> 
“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； <br><br> 
“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 <br><br> 
具體計算方法與計算公式： <br><br> 
（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算： <br> 
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項貨物-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-不得史征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 <br><br> 
（2）免抵退稅額的計算 <br> 
免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 <br><br> 
（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：（比大?。?nbsp;<br> 
A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br><br> 
B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=0 <br><br> 
2、企業(yè)免、抵、退稅計算實例 <br><br> 
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)/票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 <br> 
（1）不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8（萬元） <br><br> 
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-（34-8）-3=-12（萬元） <br><br> 
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200*13%=26（萬元） <br><br> 
（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時： <br> 
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 <br> 
即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬元） <br><br> 
（5）當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 <br> 
當(dāng)期免抵稅額=26-12=14（萬元）