等風(fēng)來(lái) 追問(wèn)

2017-06-01 15:20

老師 謝謝你

袁老師 解答

2017-06-01 14:31

在后臺(tái)提問(wèn)吧，老師們會(huì)幫您解答的

等風(fēng)來(lái) 追問(wèn)

2017-06-01 14:34

恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了常年審計(jì)客戶啟高股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱啟高公司）的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，啟高公司未經(jīng)審計(jì)的2015年度的資產(chǎn)負(fù)債表（表1）和利潤(rùn)表（表2）如下： 
啟高公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 
   單位：萬(wàn)元 
項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 
    
貨幣資金 7,500 短期借款 25,000 
交易性金融資產(chǎn) 1,000 交易性金融負(fù)債   
應(yīng)收票據(jù) 1500 應(yīng)付票據(jù)   
應(yīng)收賬款 18,500 應(yīng)付賬款 11,200 
預(yù)付賬款 1,030 預(yù)收賬款 5,600 
應(yīng)收利息   應(yīng)付職工薪酬 480 
應(yīng)收股利   應(yīng)交稅費(fèi) 1,400 
其他應(yīng)收款 1,900 應(yīng)付利息   
存貨 17,301 應(yīng)付股利   
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)   其他應(yīng)付款 3230 
其他流動(dòng)資產(chǎn) 300 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債   
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 49,031 其他流動(dòng)負(fù)債   
非流動(dòng)資產(chǎn)：   流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 46,910 
可供出售金融資產(chǎn)   非流動(dòng)負(fù)債   
持有至到期投資 600 長(zhǎng)期借款 11,500 
長(zhǎng)期應(yīng)收款   應(yīng)付債券   
長(zhǎng)期股權(quán)投資 2,260 長(zhǎng)期應(yīng)付款   
投資性房地產(chǎn)   專項(xiàng)應(yīng)付款   
固定資產(chǎn) 33,460 預(yù)計(jì)負(fù)債   
在建工程 12,500 遞延所得稅負(fù)債   
工程物資   其他非流動(dòng)負(fù)債   
固定資產(chǎn)清理   非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 11,500 
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)   負(fù)債合計(jì)   
無(wú)形資產(chǎn)   所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：   
開(kāi)發(fā)支出   股本（實(shí)收資本） 20,000 
商譽(yù)   資本公積 8,800 
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用   減：庫(kù)存股   
遞延所得稅資產(chǎn)   盈余公積 5,589 
其他非流動(dòng)資產(chǎn) 2040 未分配利潤(rùn) 7,092 
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 50860 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì) 41,481 
資產(chǎn)總計(jì) 99,891 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 99,891 
 
啟高公司2015年度利潤(rùn)表 
 單位：萬(wàn)元 
項(xiàng)目 金額 
一、營(yíng)業(yè)收入 53,566 
減：營(yíng)業(yè)成本 40,001 
營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 773 
銷售費(fèi)用 2,900 
管理費(fèi)用 4,155 
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,532 
資產(chǎn)減值損失 150 
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益   
加：投資收益 232 
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4,287 
加：營(yíng)業(yè)外收入 183 
減：營(yíng)業(yè)外支出 48 
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失   
三、利潤(rùn)總額 4422 
減：所得稅費(fèi)用 1,380 
四、凈利潤(rùn) 3,042 
五、每股收益：   
（一）基本每股收益   
（二）稀釋每股收益   
利潤(rùn)分配：   
加：年初未分配利潤(rùn) 4,050 
盈余公積轉(zhuǎn)入   
六、可供分配的利潤(rùn) 7,092 
減：提取法定盈余公積   
提取法定公益金   
七、可供股東分配的利潤(rùn) 7,092 
減：應(yīng)付優(yōu)先股股利   
提取任意盈余公積   
應(yīng)付普通股股利   
轉(zhuǎn)作股本的普通股股利   
八、未分配利潤(rùn) 7,092 
 
恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)啟高公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年3月10日完成對(duì)啟高2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)事項(xiàng)： 
（1）啟高公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款項(xiàng)余額的6％計(jì)提。2015年未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額19,800萬(wàn)元，其他應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額1,900萬(wàn)元，應(yīng)付賬款項(xiàng)目為貸方余額9,700萬(wàn)元，預(yù)收賬款項(xiàng)目貸方余額2,580萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額1,188萬(wàn)元。其中應(yīng)付賬款項(xiàng)目和預(yù)收賬款項(xiàng)目明細(xì)組成如下表： 
 
應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款項(xiàng)目明細(xì)表 
                單位：萬(wàn)元 
應(yīng)付賬款-Ｐ 6,000 
應(yīng)付賬款-Ｑ -1,500 
應(yīng)付賬款-Ｒ 3,080 
應(yīng)付賬款-Ｓ 1,620 
應(yīng)付賬款-Ｔ 500 
合計(jì) 9,700 
預(yù)收賬款-Ｕ 2,130 
預(yù)收賬款-Ｖ 1,000 
預(yù)收賬款-Ｗ -2,000 
預(yù)收賬款-Ｘ 190 
預(yù)收賬款-Ｙ 1,260 
合計(jì) 2,580 
(2)2015年12月31日，啟高公司開(kāi)展資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)庫(kù)存原材料盤(pán)虧245萬(wàn)元，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目245萬(wàn)元、貸記“原材料”科目245萬(wàn)元。2016年1月20日，啟高公司經(jīng)查清了盤(pán)虧原因，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為200萬(wàn)元，屬于一般經(jīng)營(yíng)管理?yè)p失部分為40萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)管理員小江過(guò)失應(yīng)由其賠款5萬(wàn)元。 
（3）啟高公司于2015年1月1日按面值購(gòu)入5年期、票面年利率3％（與銀行同期利率相同），到期還本付息的國(guó)庫(kù)劵600萬(wàn)元，啟高公司將該筆投資計(jì)入“持有至到期投資”，作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但至2015年12月31日啟高公司未確認(rèn)該筆投資收益。 
（4）2014年9月， W公司的向建設(shè)銀行借款200萬(wàn)元，啟高公司為該筆借款的擔(dān)保方。2015年10月，W公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，無(wú)力償還已到期的該筆借款。建設(shè)銀行因此向法院起訴，要求啟高公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，支付借款本息223萬(wàn)元。2016年1月13日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由啟高公司支付借款本息223萬(wàn)元，并于2016年1月18日?qǐng)?zhí)行完畢。啟高公司在2015年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 
（5）2015年3月20日，啟高公司董事會(huì)根據(jù)2015年年初未分配利潤(rùn)余額和2015年審計(jì)后的凈利潤(rùn)（啟高公司的所得稅稅率25%），審議通過(guò)如下分紅派息預(yù)案：“按2015年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)的10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金；以2015年12月31日總股本20,000萬(wàn)股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股，派現(xiàn)金0.6元；剩余未分配利潤(rùn)存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”。 
 
 
【實(shí)訓(xùn)要求】 
一、指出啟高公司存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。須考慮損益對(duì)所得稅的影響。 
二、對(duì)于應(yīng)當(dāng)調(diào)整的事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄。須考慮損益對(duì)所得稅的影響。 
三、假定啟高公司接受了甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的上述審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)代為編制審計(jì)試算平衡表工作底稿。試算平衡表工作底稿格式如下： 
試算平衡表工作底稿——啟高公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 
                                                      單位：萬(wàn)元 
項(xiàng)目 審計(jì)前金額 調(diào)整金額 重分類調(diào)整 審定 
金額 
 借方 借方 貸方 借方 貸方 借方 
貨幣資金 7,500      
交易性金融資產(chǎn) 1,000      
應(yīng)收票據(jù) 1500      
應(yīng)收賬款 18,500      
預(yù)付賬款 1,030      
應(yīng)收利息        
應(yīng)收股利        
其他應(yīng)收款 1,900      
存貨 17,301      
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)        
其他流動(dòng)資產(chǎn) 300      
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 49,031      
非流動(dòng)資產(chǎn)：        
可供出售金融資產(chǎn)        
持有至到期投資 600      
長(zhǎng)期應(yīng)收款        
長(zhǎng)期股權(quán)投資 2,260      
投資性房地產(chǎn)        
固定資產(chǎn) 33,460      
在建工程 12,500      
工程物資        
固定資產(chǎn)清理        
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)        
無(wú)形資產(chǎn)        
開(kāi)發(fā)支出        
商譽(yù)        
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用        
遞延所得稅資產(chǎn)        
其他非流動(dòng)資產(chǎn) 2040      
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 50860      
資產(chǎn)總計(jì) 99,891      
 
 
 
項(xiàng)目 審計(jì)前 
金額 調(diào)整金額 重分類 
調(diào)整 審定 
金額 
 貸方 借方 貸方 借方 貸方 貸方 
短期借款 25,000      
交易性金融負(fù)債        
應(yīng)付票據(jù)        
應(yīng)付賬款 11,200      
預(yù)收賬款 5,600      
應(yīng)付職工薪酬 480      
應(yīng)交稅費(fèi) 1,400      
應(yīng)付利息        
應(yīng)付股利        
其他應(yīng)付款 3230      
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債        
其他流動(dòng)負(fù)債        
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 46,910      
非流動(dòng)負(fù)債        
長(zhǎng)期借款 11,500      
應(yīng)付債券        
長(zhǎng)期應(yīng)付款        
專項(xiàng)應(yīng)付款        
預(yù)計(jì)負(fù)債        
遞延所得稅負(fù)債        
其他非流動(dòng)負(fù)債        
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 11,500      
負(fù)債合計(jì)        
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：        
股本（實(shí)收資本） 20,000      
資本公積 8,800      
減：庫(kù)存股        
盈余公積 5,589      
未分配利潤(rùn) 7,092      
所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì) 41,481      
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 99,891      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
試算平衡表工作底稿——啟高公司2015年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 
 
項(xiàng)目 審計(jì)前 
金額 調(diào)整金額 審定金額 
（報(bào)表反映數(shù)） 
  借方 貸方  
一、營(yíng)業(yè)收入 53,566    
減：營(yíng)業(yè)成本 40,001    
營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 773    
銷售費(fèi)用 2,900    
管理費(fèi)用 4,155    
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,532    
資產(chǎn)減值損失 150    
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益      
加：投資收益 232    
二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4,287    
加：營(yíng)業(yè)外收入 183    
減：營(yíng)業(yè)外支出 48    
其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失      
三、利潤(rùn)總額 4422    
減：所得稅費(fèi)用 1,380    
四、凈利潤(rùn) 3,042    
五、每股收益：      
（一）基本每股收益      
（二）稀釋每股收益      
利潤(rùn)分配：      
加：年初未分配利潤(rùn) 4,050    
盈余公積轉(zhuǎn)入      
六、可供分配的利潤(rùn) 7,092    
減：提取法定盈余公積      
提取法定公益金      
七、可供股東分配的利潤(rùn) 7,092    
減：應(yīng)付優(yōu)先股股利      
提取任意盈余公積      
應(yīng)付普通股股利      
轉(zhuǎn)作股本的普通股股利      
八、未分配利潤(rùn) 7,092    
 
四、甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)啟高公司的總資產(chǎn)的0.5%評(píng)估重要性水平499.45萬(wàn)元。 
若啟高公司不接受上述審計(jì)調(diào)整建議，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？請(qǐng)代甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

等風(fēng)來(lái) 追問(wèn)

2017-06-01 14:35

就是這個(gè)題目  不懂得做   剛剛還以為復(fù)制不上去

袁老師 解答

2017-06-01 14:46

這個(gè)編寫(xiě)報(bào)告，建議學(xué)習(xí)一下注會(huì)審計(jì)課程

袁老師 解答

2017-06-01 15:56

好的