公司去年銷售商品一批，是定做的，對方無力支付貨款商品退回，又不可再次銷售(定做的)，不知道能否在年末入資產(chǎn)損失稅務(wù)局備案，現(xiàn)這批商品巳憑通知單開了紅沖發(fā)票，巳在庫存商品科目里，無法使用或再銷售的價(jià)值，只能說廢材一批，或能否作為報(bào)廢，或到年底入資產(chǎn)損失稅務(wù)局備案，教指正!?

答： 收入金額的計(jì)算，向來是中級會(huì)計(jì)資格考試中常見的知識(shí)點(diǎn)，委托收款、售后回購、銷售退回、銷貨折讓等特殊方式的銷售則是關(guān)鍵點(diǎn)。筆者結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)制度和稅收規(guī)定，談一談商品銷售退回的核算?！　∩唐蜂N售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生退貨。銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，這時(shí)只需將已記入“發(fā)出商品”等科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目；如企業(yè)確認(rèn)收入后發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本；如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，一般納稅人因銷貨退回或折讓退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。因此，企業(yè)應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”科目?！　±?.某企業(yè)銷售給甲公司A商品100件，每件進(jìn)價(jià)170元，銷價(jià)200元，增值稅率17%，商品發(fā)出，貨款未到。會(huì)計(jì)分錄為：　　借：應(yīng)收賬款——甲公司23400　　　　貸：商品銷售收入20000　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400.　　例2.甲公司收到商品驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)有30件商品質(zhì)量與合同不符，要求退貨，經(jīng)供貨方確認(rèn)，同意退回，30件商品已退回入庫。　　該項(xiàng)業(yè)務(wù)，供貨方將原開增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)收回，開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將記賬聯(lián)作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證；其他聯(lián)連同從購貨方收回的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，按扣除退回商品后的商品銷售額重新開具增值稅專用發(fā)票，雙方據(jù)此入賬。供貨方賬務(wù)處理為：　　根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄：　　借：應(yīng)收賬款——甲公司23400（紅字）　　　　貸：商品銷售收入20000（紅字）　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（紅字）?！　「鶕?jù)重開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款——甲公司16380　　　　貸：商品銷售收入1　　　　　　應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2380.　　如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫存商品5100　　　　貸：商品銷售成本5100.　　購貨方根據(jù)重開的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：商品采購1　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2380　　　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）16380.　　如果商品全部退回，供貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)沖銷原賬面記錄，購貨方不作賬務(wù)處理?！　±?.續(xù)上例，甲公司在購進(jìn)商品時(shí)，已付貨款，并作賬務(wù)處理：　　收到有關(guān)憑證及專用發(fā)票據(jù)以付款時(shí)：　　借：商品采購20000　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400　　　　貸：銀行存款23400.　　驗(yàn)收商品后，將質(zhì)量合格的商品入庫：　　借：庫存商品1　　　　貸：商品采購1.　　由于甲公司已作上述賬務(wù)處理，專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)無法退還，所以應(yīng)取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。供貨方收到進(jìn)貨退出證明單后，按退回商品的數(shù)量金額開具紅字專用發(fā)票，雙方據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方作會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)：　　借：商品銷售收入6000　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020　　　　貸：銀行存款7020.　　如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫存商品5100　　　　貸：商品銷售成本5100.　　購貨方根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)作會(huì)計(jì)分錄：　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）7020　　　　貸：商品采購6000　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1020.

開具免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票需要到稅務(wù)局備案嗎？

答： 你好，需要去稅務(wù)局備案的，各地政策執(zhí)行不一，你可以給當(dāng)?shù)?2366打個(gè)電話問問

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

請問發(fā)票賬在圖文店蓋好后，要不要到稅務(wù)局備案

答： 發(fā)票賬 發(fā)票專用章？